文章核心观点 - 国家税务总局铜川市税务局发布了一份截至2025年12月31日的涉税专业服务机构监管名单 该公告旨在落实国家税务总局及陕西省税务局关于涉税专业服务信息公告与推送的相关规定 [1][2] 监管政策与依据 - 公告的发布依据是《国家税务总局关于发布<涉税专业服务信息公告与推送办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2017年第42号）[1][2] - 同时依据《国家税务总局陕西省税务局纳税服务处关于做好纳入监管的涉税专业服务机构信息公告工作的通知》（陕税纳便函〔2021〕59号）的要求 [1][2] 监管名单内容 - 公告明确了铜川市被纳入监管的涉税专业服务机构名单 其统计截止日期为2025年12月31日 [1][2]

企业合并税务处理规定 - 一般性税务处理要求合并企业按公允价值确定接受被合并企业资产和负债的计税基础 被合并企业及其股东需按清算进行企业所得税处理 且被合并企业亏损不得在合并方结转弥补 [3] - 特殊性税务处理需满足四个条件：具有合理商业目的且不以减少 免除或推迟缴纳税款为主要目的 重组后连续12个月内不改变资产原来的实质性经营活动 股权支付金额不低于交易支付总额85%或同一控制下无需支付对价 原主要股东在重组后12个月内不得转让所获股权 [4] - 特殊性税务处理规定合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础按被合并企业原有计税基础确定 合并企业承继被合并企业合并前的相关所得税事项 可由合并企业弥补的被合并企业亏损限额=被合并企业净资产公允价值×国家发行的最长期限国债利率 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以其原持有的被合并企业股权计税基础确定 [4] 税务处理执行要求 - 适用一般性税务处理时被合并企业需报送《企业清算所得纳税申报表》及附件 包括企业合并的批准文件 全部资产和负债计税基础及资产评估报告 债务处理或归属情况说明 主管税务机关要求的其他资料证明 [5] - 适用特殊性税务处理需在重组业务完成当年办理企业所得税年度申报时报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和其他申报资料 重组主导方申报后其他当事方需附送主导方经受理的报告表复印件 符合特定条件的当事方需在重组后下一年度申报时提交书面情况说明证明12个月内特殊性税务处理条件未改变 还需提交重组前12个月内有无相关其他股权 资产交易情况的说明 [6] - 特殊性税务处理其他申报资料包括企业合并总体情况说明及商业目的 合并协议或决议及批准文件 股权关系说明及同一控制下合并的12个月以上控制证明材料 被合并企业净资产 各单项资产和负债账面价值和计税基础资料 12个月内不改变资产实质性经营活动 原主要股东不转让所获股权的承诺书 工商管理部门股权变更证明材料 合并企业承继被合并企业所得税事项情况说明 合并日净资产公允价值证明材料及主管税务机关确认的亏损弥补情况说明 当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖公章的证明资料 非货币性资产支付的公允价值证明 重组前12个月内相关交易及分步交易情况说明 按会计准则确认资产转让损益时提供计税基础与账面价值暂时性差异专项说明 [7] 涉税专业服务机构管理要求 - 税务师事务所 会计师事务所 律师事务所涉及专业税务顾问 税收策划 涉税鉴证和纳税情况审查四类业务需填报专项业务报告信息 报送时限由完成业务次月底前调整为次年3月31日前 如2024年完成业务最晚2025年3月31日前报送 [15] - 专项业务报告信息报送通过电子税务局操作 登录后点击"我要办税"进入"涉税专业服务机构管理" 在专项报告中找到未报送报告并点击报送 填写业务完成时间 业务报告签署人 业务收入金额和涉及委托人税款金额四项内容后点击确定即报送成功 报送成功后可在已报送专项报告中查看 更正和下载 [16][17]