物业公司电梯广告位增值税处理 - 物业公司将电梯等不动产广告位出租用于发布广告 按照不动产经营租赁服务缴纳增值税 [1] - 具体税务处理依据为财税〔2016〕36号文件 将此类业务明确归类为经营租赁服务 [1] 旅游业增值税优惠政策 - 旅游服务指为旅游者组织安排交通 游览 住宿 餐饮 购物 文娱 商务等服务的业务活动 [10] - 境内单位和个人在境外提供的旅游服务免征增值税 但财政部和税务总局规定适用增值税零税率的除外 [14] - 2027年12月31日前 科普单位的门票收入以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税 [11] - 纪念馆 博物馆 文物保护单位管理机构 美术馆等场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税 [11] - 宗教场所如寺院 宫观举办文化 宗教活动的门票收入免征增值税 [11] 旅游业差额征税与发票管理 - 旅游服务可选择差额征税 销售额为全部价款扣除住宿费 餐饮费 交通费 签证费 门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额 [15] - 选择差额征税办法的纳税人 向旅游服务购买方收取并支付的上述费用不得开具增值税专用发票 但可以开具普通发票 [17] 旅游业相关税种优惠 - 宗教寺庙 名胜古迹 公园自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税 [19] - 在城镇土地使用税征收范围内 直接用于采摘 观光农业的土地免征城镇土地使用税 [19] 旅游业其他涉税事项 - 纳税人在游览场所经营索道 摆渡车 电瓶车 游船等取得的收入 按照文化体育服务缴纳增值税 [20] - 企业组织员工外出旅游属于集体福利 相关进项税额不得从销项税额中抵扣 [20]

经营租赁服务 - 经营租赁服务指在约定时间内将有形动产或不动产转让他人使用且所有权不变更的业务活动 可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务 [1] - 不动产广告位出租、车辆停放服务、道路通行服务、土地出租均按不动产经营租赁服务缴纳增值税 [1] - 有形动产广告位出租按有形动产经营租赁服务缴纳增值税 [1] 融资租赁服务 - 融资租赁服务具有融资性质和所有权转移特点 合同期内所有权归出租人 承租人期满后可按残值购入租赁物 [2] - 分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务 [2] 融资性售后回租 - 融资性售后回租指承租方以融资为目的出售资产后再租回的行为 资产所有权及风险未完全转移 [4] - 利息及利息性质收入按贷款服务缴纳增值税 [5] 交通运输租赁服务 - 程租业务指运输企业为租船人完成特定航次运输任务并收取租赁费 [7] - 期租业务指运输企业将配备操作人员的船舶承租给他人使用一定期限 按天收取租赁费 [7] - 湿租业务指航空运输企业将配备机组人员的飞机承租给他人使用一定期限 按标准收取租赁费 [9][10] - 光租业务指运输企业出租船舶不配备操作人员 只收取固定租赁费 [10] - 干租业务指航空运输企业出租飞机不配备机组人员 只收取固定租赁费 [10] 建筑施工设备出租业务 - 出租建筑施工设备可配备或不配备操作人员 [10] 场所租赁服务 - 长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务 [12] - 宾馆、旅馆等经营性住宿场所提供会议场地及配套服务 [12] 政策依据 - 主要依据财税〔2016〕36号文和国家税务总局2010年第13号公告 [13]

租赁服务分类及增值税处理 - 经营租赁服务分为有形动产经营租赁和不动产经营租赁 适用现代服务-租赁服务税目 其中不动产租赁税率9% 有形动产租赁税率13% [2] - 融资租赁分为直接融资租赁和融资性售后回租 直接融资租赁具有融资性质和所有权转移特点 合同期满承租人可残值购入租赁物 [3] - 融资性售后回租属于金融服务-贷款服务 税率6% 流程为承租方出售资产后 融资租赁企业回租给承租方 [4] 交通工具租赁业务 - 程租业务属于水路运输服务 税率9% 运输企业完成特定航次收取租赁费 [5] - 期租业务属于水路运输服务 税率9% 运输企业出租配备操作人员的船舶 按天收取费用 [6][7] - 湿租业务属于航空运输服务 税率9% 航空企业出租配备机组人员的飞机 按标准收费 [8][9] - 光租业务属于有形动产租赁服务 税率13% 运输企业出租不配备操作人员的船舶 [10][11] - 干租业务属于有形动产租赁服务 税率13% 航空企业出租不配备机组人员的飞机 [12] 特定业务租赁 - 车辆停放及道路通行服务属于不动产经营租赁 税率9% [13] - 建筑物广告位出租属于不动产经营租赁 税率9% [14] - 飞机车辆广告位出租属于有形动产经营租赁 税率13% [14] - 配备操作人员的建筑施工设备出租属于建筑服务 税率9% [14][15] - 不配备操作人员的建筑施工设备出租属于有形动产租赁 税率13% [15] - 酒店式公寓长租提供配套服务属于住宿服务 税率6% [15] - 宾馆提供会议场地及配套服务属于会议展览服务 税率6% [16] 政策依据 - 主要依据财税〔2016〕36号文 国家税务总局2016年第69号公告等政策文件 [16]