文章核心观点 - 文章围绕北京市税务局自2026年11月1日起在部分增值税纳税人中开展增值税及附加税费申报试点，重点讲解发生未开具发票业务时如何填写新版增值税申报表[4] - “未开具发票收入”指纳税人发生增值税应税交易已发生纳税义务但尚未开具发票的收入，须严格按纳税义务发生时间如实申报，不得隐瞒[7] - 存在未开具发票收入时，须在填报《附列资料（一）》前先行填写《附列资料（一）附1未开具发票销售明细》[11] 申报操作流程 - 登录电子税务局方式一：依次点击【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【增值税及附加税费申报】进入申报主界面[9] - 登录电子税务局方式二：通过首页搜索栏输入关键字查找【增值税及附加税费申报】功能模块[10] - 进入申报后系统自动弹出《业务信息表》并预填部分业务信息，纳税人需在“105业务类型”勾选【未开具发票销售业务】，勾选后系统带出《附列资料（一）附1未开具发票销售明细》[11] - 若未提前勾选，可在申报界面上方点击【调整业务信息表】按钮补充勾选；或在《附列资料（一）》“未开具发票”列次点击填报时按系统提示选择【确认】自动补充勾选[12] - 《附列资料（一）附1未开具发票销售明细》填写完毕后，系统自动计算并同步至《附列资料（一）》及《主表》，同时根据当期开具发票情况自动预填数据，需核对准确性，如有问题可返回修改[22] - 确认全部表单数据完整准确后提交申报[23] 未开具发票销售明细填写情形 - 情形一为正数：根据实际业务选择对应税率（征收率），在第1列“税率（征收率）”选择对应税率，在对应行次第2列“本期未开具发票正数销售额”填写本期正数销售额[15] - 若勾选“出口业务”，明细表展示“内销业务”“出口货物及加工修理修配服务”“出口其他服务、无形资产”三类业务行次，按实际业务情形对应填报[15] - 若勾选“即征即退”且本期存在一般计税项目和即征即退项目的未开具发票收入，应分别填报一般计税项目和即征即退项目的明细表[15] - 情形二为负数：前期未开具发票业务本期已开具发票的，需对该笔未开具发票收入进行负数冲减，在“本期未开具发票负数销售额”栏次填写冲减金额[17][18] - 负数冲减需选择“负数对应前期正数申报情况”的属期起止；对应前期多个属期正数销售额的，应拆成多行一一对应填写，每行选择一个被冲减属期[19] - 同一行可同时填写正数和负数数据，例如当期既有新增未开具发票收入30000元又需冲减往期单一属期10000元，可在同一行分别填写正数栏和负数栏[19] - 示例：当期既有新增未开具发票收入30000元，又需冲减往期两个属期各5000元，应分两行填写[21] 系统智能校验规则 - 提示一：当被冲减前期申报未开具发票正数销售额余额小于本期预冲减负数销售额绝对值时，系统提示余额不足，需确认无误后保存，如仍有负数销售额填报需更换冲减属期[26] - 提示二：当“被冲减的前期申报正数销售额属期”不存在有效申报表时，系统提示“该属期起止不存在有效的申报记录”[26] - 提示三：若新增同一项目及栏次、税额（征收率）、被冲减的前期申报正数销售额属期起止，系统提示同一项目及栏次、税额（征收率）、被冲减属期起止只允许填写一行数据[27] 相关背景信息 - 国家税务总局为落实《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》及有关税收政策，修订了《增值税及附加税费申报表（试行）》[4] - 北京市按照“双轨验证、单轨运行、全面推广”的步骤开展试点[4] - 增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证[33] - 纳税人属于六种情形可申请开通临时开具原适用税率数电票权限，包括税率调整前开具发票有误需重新开具且已按原税率开具红字发票、税率调整前发生应税销售行为已申报缴税但未开票需补开原税率发票、转登记纳税人在一般纳税人期间开具原税率发票有误需重新开具、转登记纳税人在一般纳税人期间发生应税销售行为已申报缴税但未开票需补开原税率发票、一般纳税人在小规模纳税人期间开具原征收率发票有误需重新开具、一般纳税人在小规模纳税人期间发生应税销售行为已申报缴税但未开票需补开原征收率发票[37][38]