核心观点 - 深交所对两家会计师事务所大信所及中兴华所就雏鹰农牧2016年及2017年年报审计失职行为给予纪律处分 [1][2][14] - 两家事务所均因出具存在虚假记载的标准无保留意见审计报告及审计程序存在多项缺陷而被处罚 [1][2][14] - 涉事签字注册会计师被公开谴责，其所在会计师事务所被通报批评 [2][14][24] 大信会计师事务所违规行为 (2016年年报审计) - 出具的审计报告存在虚假记载，雏鹰农牧2016年年报虚增可供出售金融资产、长期股权投资、其他流动资产、营业收入和利润总额 [1][4] - 可供出售金融资产审计程序执行不到位，未获取关键增资协议却得出无异常结论 [5] - 长期股权投资审计程序执行不到位，所获增资协议文本缺少被投资方签章却得出无异常结论 [6] - 未对审计证据中的异常情况保持职业怀疑，包括异常高额且即时的股权投资收益、存在瑕疵的债权投资合同担保材料、以及银行账户出现多笔金额相同且流水号连续的资金入账 [7][8][9][10] - 营业收入审计程序存在缺陷，包括合同约定的运输责任与客户访谈记录不符、收入截止性测试实际覆盖范围远小于计划、以及客户函证存在多项异常 [11] - 函证程序存在缺陷，部分询证函缺少发函单据，部分回函日期晚于审计报告签署日期 [12] 中兴华会计师事务所违规行为 (2017年年报审计) - 出具的审计报告存在虚假记载，雏鹰农牧2017年年报虚增其他流动资产、营业收入和利润总额 [2][14] - 控制测试程序存在缺陷，审计底稿中未见债权投资审批决议及可行性研究报告等关键材料却得出控制运行有效的结论 [15][16] - 未对审计证据中的异常情况保持职业怀疑，包括银行账户集中收到大量债权投资对象现金存入的利息（如单日收到51笔共计4148.57万元利息，另日收到65笔共计4564.68万元利息），以及泰元担保支付7.28亿元诚意金规模超过净资产20%且与被投资对象存在未披露的关联关系 [17][18][19] - 营业收入审计程序存在缺陷，包括未获取运输费用支持性证据、部分客户回函地址与发函地址不一致、以及客户访谈记录内容不完整 [20][21] - 函证程序存在缺陷，部分询证函缺少快递单，且存在多个被函证单位联系人、电话或地址相同，部分地址指向雏鹰农牧内部部门等异常情况 [22][23] 纪律处分决定 - 对大信所的签字注册会计师许峰、谢四刚给予公开谴责处分，对大信所给予通报批评处分 [2][13] - 对中兴华所的签字注册会计师李菊洁、张丽萍给予公开谴责处分，对中兴华所给予通报批评处分 [14][24]