大信会计师事务所对雏鹰农牧2016年年报审计违规 - 大信所为雏鹰农牧2016年年度报告出具了标准无保留意见的审计报告，但该报告存在虚假记载，虚增了可供出售金融资产、长期股权投资、其他流动资产、营业收入和利润总额 [1] - 在可供出售金融资产审计中，大信所未获取关键增资协议却得出“无异常”结论，未能发现虚增资产情况 [6] - 在长期股权投资审计中，大信所获取的投资协议文本缺少被投资方签章，却仍得出“无异常”结论，未能发现虚增资产情况 [7] - 审计过程中未对多项异常情况保持职业怀疑，包括股权投资收益异常（如投资后短期内收到大额分红）、其他流动资产审计证据异常以及货币资金异常（如多笔金额相同、流水号连续的资金入账） [8][9][10] - 营业收入审计程序存在缺陷，包括合同约定的运输责任与客户访谈记录不符、截止性测试实际执行范围远小于计划范围、对前十大客户的函证程序存在多项异常 [11] - 函证程序存在缺陷，包括部分询证函缺少发函单据证明、部分回函日期晚于审计报告签署日期 [12] - 鉴于上述违规事实，深交所对签字注册会计师许峰、谢四刚给予公开谴责处分，对大信会计师事务所给予通报批评处分 [2][13] 中兴华会计师事务所对雏鹰农牧2017年年报审计违规 - 中兴华所为雏鹰农牧2017年年度报告出具了标准无保留意见的审计报告，但该报告存在虚假记载，虚增了其他流动资产、营业收入和利润总额 [14] - 控制测试程序存在缺陷，审计底稿中未见债权投资相关审批决议及可行性研究报告等关键材料，却得出控制运行有效的结论 [15] - 未对应收利息审计证据异常保持职业怀疑，银行流水显示不同债权投资对象集中在同一天现金存入利息且交易流水号连续，例如2018年4月9日收到51笔共计4148.57万元利息，4月11日收到65笔共计4564.68万元利息 [17] - 未对其他流动资产审计证据异常保持职业怀疑，包括泰元担保支付7.28亿元诚意金但底稿中未见担保证据、该支付规模超过公司章程规定的投资限额、部分被投资对象与泰元担保存在关联关系与承诺函内容矛盾 [17][18] - 营业收入审计程序存在缺陷，包括未获取合同规定的运输费用支持性证据、部分客户询证函回函地址与发函地址不一致、部分客户访谈记录内容不完整 [19][20] - 函证程序存在缺陷，包括部分询证函缺少发函或回函快递单、部分被函证单位联系信息或地址相同或异常、部分地址指向雏鹰农牧内部部门 [21][22] - 鉴于上述违规事实，深交所对签字注册会计师李菊洁、张丽萍给予公开谴责处分，对中兴华会计师事务所给予通报批评处分 [23] 雏鹰农牧公司背景 - 雏鹰农牧集团股份有限公司于2010年9月15日上市，保荐机构为东吴证券股份有限公司，该公司于2019年10月16日起终止上市 [4] - 东吴证券股份有限公司将于2021年10月22日起为雏鹰农牧在全国股转公司管理的两网和退市公司板块提供股票转让服务 [4]