政策核心与目标 - 财政部和税务总局发布新黄金税收政策 旨在规范黄金市场税收管理并促进市场健康有序发展 [1] - 新政策明确区分投资性与非投资性用途黄金的税收待遇 优化即征即退与免征环节 [1] - 政策目标为推动黄金市场规范化运作 降低交易成本并增强市场活力 [1] 标准黄金定义 - 政策对标准黄金进行明确界定 指牌号与规格同时符合特定标准的黄金原料 [1] - 标准黄金牌号包括AU99.99 AU99.95 AU99.9 AU99.5等 [1] - 标准黄金规格包括50克 100克 1公斤 3公斤 12.5公斤等 [1] 交易所交易税收政策 - 会员单位或客户通过上海黄金交易所 上海期货交易所交易标准黄金 卖出方销售标准黄金时免征增值税 [1] - 交易所交易中未发生实物交割出库的 交易所免征增值税 [1] - 发生实物交割出库的 按照规定适用增值税政策 [2] 投资性用途黄金税务处理 - 会员单位购入标准黄金用于投资性用途的 交易所实行增值税即征即退 同时免征城市维护建设税和教育费附加 [2] - 买入方会员单位将标准黄金直接销售或加工成投资性用途黄金产品并销售的 应按照现行规定缴纳增值税 [2] - 经中国人民银行批准生产发行法定金质货币的会员单位 从交易所购入标准黄金生产销售法定金质货币的 按照现行规定缴纳增值税 [2] 非投资性用途黄金税务处理 - 会员单位购入用于非投资性用途的标准黄金 交易所环节可免征增值税 [2] - 若买入方为增值税一般纳税人 可按普通发票上注明的金额并按6%的扣除率计算进项税额 [2] - 买入方会员单位将标准黄金加工成非投资性用途黄金产品并销售的 按照现行规定缴纳增值税 [2] 客户税务处理 - 客户购入标准黄金无论用于何种目的 在交易所购入环节交易所均免征增值税 [3] - 客户若为增值税一般纳税人 可以普通发票金额和6%的扣除率计算进项税额 [3] - 客户将购入的标准黄金直接销售或加工后再销售时 必须按照现行规定缴纳增值税 [3]