文章核心观点 - 美国国税局于2023年3月底发布的新规（Rev Rul 2023-2）改变了资产在不可撤销信托中的税务处理方式，取消了原先的税基提升待遇，除非该资产被计入原所有人的应税遗产中[1][5] - 由于2025年个人1290万美元（已婚夫妇2584万美元）的遗产税免税额，新规对美国大多数遗产的实际影响有限[6] - 新规可能对部分纳税人在2026年产生影响，届时遗产税免税额将回调至2017年经通胀调整后的500万美元水平[7] 税基提升定义 - 税基提升指当某人继承具有未实现资本利得的资产时，该资产的成本基础重置或“提升”至当前公平市场价值，从而免除先前未实现资本利得的纳税义务[2] - 例如，继承成本10万美元、当前市值25万美元的股票，继承人的新税基将提升至25万美元，仅在未来出售价格超过25万美元时才需纳税[3] 不可撤销信托的用途 - 为保护资产，许多人将其置于不可撤销信托中，这意味着他们放弃对资产的所有权，信托为受益人的利益而拥有资产[4] - 使用不可撤销信托的典型原因是为了移除个人名下资产以符合医疗补助的疗养院援助资格，例如将价值50万美元的房屋置入信托[8] 新规对不可撤销信托的影响 - 新规前，国税局授予不可撤销信托中资产税基提升的待遇，新规后，除非资产包含在原所有人的应税遗产中，否则税基不会重置[5] - 将不可撤销信托资产纳入应税遗产，信托的受益人继承人可规避税收冲击并获得税基提升[7] - 2021年，美国有6158份遗产需要提交遗产税申报表，其中仅2584份（42%）实际缴纳了任何税款[7]