法国数字服务税政策调整核心内容 - 法国国民议会通过2026年预算案修正案，将数字服务税税率从3%提升至6%，并将全球年营业额征税门槛从7.5亿欧元提高至20亿欧元 [2] - 这是法国自2019年开征该税种以来的首次重大调整，旨在为法国财政带来持续增收 [2] 税收收入与财政影响 - 法国数字服务税收入持续增长：2022年为6.2亿欧元，2023年达7亿欧元，2024年预计增至8亿欧元，2025年将突破10亿欧元 [2] - 税率提升至6%后，针对大型数字企业的税收规模将进一步扩大，可缓解法国财政压力 [6] - 提高征税门槛至20亿欧元，旨在避免税率提升误伤本土中小企业，使政策更具针对性 [6] 受影响的企业范围 - 税率提高与门槛上调后，受影响企业集中在少数大型跨国互联网巨头，核心群体来自美国和中国，尤以美国企业为主 [3] - 大多数中国企业在法国市场份额和影响力相对有限，美国互联网巨头是主要针对对象 [3] - 多数法国本土数字企业全球营业额低于20亿欧元，可因此豁免缴税 [6] 政策背景与国际税收博弈 - 法国数字税实践与国际税收规则变革、美法经贸博弈深度绑定 [4] - 传统国际税收以“常设机构”为核心，导致谷歌、苹果等无实体机构的企业在法国获取巨额收入却难以被征税 [5] - 法国2019年出台全球首部数字服务税法案，直接瞄准通过“爱尔兰—荷兰—卢森堡”架构避税的美国科技巨头 [4] - 该政策曾引发美国强烈反弹，威胁对法国商品加征最高100%的关税，双方后达成共识将争议纳入OECD框架解决 [5] 对OECD“双支柱”改革的回应 - 法国此次调整是对OECD“双支柱”国际税改长期停滞的回应 [7] - “支柱1”方案旨在突破“常设机构”原则，让市场国对跨国数字企业利润行使征税权 [7][8] - 原协议约定“支柱1”生效后，欧洲国家将取消数字服务税，美国则放弃报复性关税 [8] - 美国特朗普政府退出国际税改谈判，导致“双支柱”落实进程放缓，是法国采取单边行动的重要背景 [8][9] 政策的法律依据与政治立场 - 法国宪法委员会裁定数字服务税符合宪法原则，应税服务聚焦“价值源于用户活动”的业务，税基为营业收入，不与企业所得税重复 [6] - 法国财政部长表示，在贸易紧张局势下，不会为安抚美国而放弃征收数字税 [6] - 法国试图通过单边行动增加财政收入，并改变市场国与居民国税收分配不均衡的状态 [9] 欧洲数字服务税实施概况 - 截至2025年5月，奥地利、丹麦、法国、匈牙利、意大利、波兰、葡萄牙、西班牙、瑞士、土耳其和英国已正式实施数字服务税 [3] - 比利时、捷克共和国、拉脱维亚、挪威、斯洛伐克和斯洛文尼亚已正式宣布或有意实施此类税种 [3] 对经济各方的潜在影响 - 直接影响将落在大型互联网企业身上，同时会波及依赖这些平台的广大商家与最终消费者 [11][12] - 大型互联网平台拥有较强议价能力，可能将税负通过调整服务价格、降低优惠力度等方式转嫁给经营者和消费者 [11] - 税负转嫁的实际程度受市场竞争态势制约，价格过高可能导致客户流失 [11] - 政策可能会对法国经济本身产生一定的挤出效应 [12]