增值税法实施条例公布与施行 - 国务院总理李强签署第826号国务院令 公布《中华人民共和国增值税法实施条例》 自2026年1月1日起施行[1] 制定背景与意义 - 制定背景是为保障2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》有效施行 完善制度措施并增强税制可操作性 构建配套衔接的增值税制度体系[2] - 制定意义包括落实税收法定原则 健全有利于高质量发展的增值税制度 促进税收法治公平 保障全国统一规范可操作 以及稳定市场预期 助力打造一流营商环境[2] 制定总体思路 - 总体思路是全面贯彻落实增值税法 对法律授权事项进行细化和明确[3] - 保持税制连贯 将现行有效制度措施纳入条例 不新增纳税人负担[3] - 坚持统筹兼顾 既坚持基本税制要素 又为实际操作预留空间 授权主管部门制定配套措施[3] 征税范围细化规定 - 条例对增值税法中的“货物”、“服务”、“无形资产”和“不动产”作出细化定义[4] - 货物包括有形动产、电力、热力、气体等[4] - 服务包括交通运输、邮政、电信、建筑、金融以及信息技术、文化体育、鉴证咨询等生产生活服务[4] - 无形资产是指不具实物形态但能带来经济利益的资产 包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等[4] - 不动产是指不能移动或移动会引起性质形状改变的资产 包括建筑物、构筑物等[4] - 财政部、税务总局将出台配套文件进一步明确具体范围 报国务院批准后公布施行[4] 规范增值税优惠政策 - 条例明确增值税法中农业生产者、农产品、医疗机构等免征增值税项目的具体标准[5] - 规定增值税优惠政策的适用范围、标准、条件等应当依法及时向社会公开[5] - 要求主管部门适时研究和评估优惠政策执行效果 对不再适应需要的政策及时报请国务院调整完善[5] 规范增值税出口退（免）税 - 增值税法授权国务院制定出口退（免）税具体办法 条例对此进行落实[6] - 条例规定了出口退（免）税的计算方法、申报期限、纳税人放弃适用的处理原则等[6] - 授权国务院财政、税务主管部门制定出口退（免）税的具体操作办法[7] 保障条例落地见效的措施 - 财政部、税务总局将抓紧完善配套制度规定 制定长期资产进项税额抵扣、预缴税款、出口退（免）税等具体操作办法及配套征管公告[8] - 将做好信息系统改造 根据政策调整升级税收信息系统 提供便捷纳税服务渠道[8] - 将广泛组织培训辅导 加强宣传并提供政策解读与问题解答等咨询服务[8]