核心观点 - 超过90%的纳税人选择标准扣除额 但特定情况下分项扣除可能更有利 例如支付了大量抵押贷款利息或产生高额未报销医疗费用[1] - 纳税人必须在标准扣除和分项扣除中选择其一 不能同时采用[7] - 《一个美丽大法案》对2025至2028纳税年度引入了多项临时性税收规定 包括提高标准扣除额上限、新增老年人额外扣除额以及调整部分分项扣除规则[2][5][9][14][15] 标准扣除额 - 标准扣除额由国税局设定 根据申报状态从应税收入中扣除 无需追踪具体支出 且每年根据通胀调整[2][3] - 2025年 65岁及以上的单身或户主申报者可在标准扣除额外获得2,000美元额外扣除 65岁及以上共同申报的已婚夫妇每人可获得1,600美元额外扣除 即总计3,200美元[4] - 根据《一个美丽大法案》 2025至2028纳税年度 65岁及以上纳税人可再获得额外标准扣除：单身或户主申报者6,000美元 共同申报的已婚夫妇12,000美元[5] - 根据新法案 65岁及以上单身申报者的标准扣除额最高可达23,750美元 共同申报的已婚夫妇最高可达46,700美元[5] - 新法案为老年人设立的额外标准扣除额设有收入限制：收入超过75,000美元或共同申报收入超过150,000美元时开始逐步取消 收入超过175,000美元或共同申报收入超过250,000美元则完全不符合资格[6] - 标准扣除额并非人人可用 例如 已婚单独申报且配偶选择分项扣除者 以及许多非居民外国人 不能使用标准扣除[28] 分项扣除额 - 分项扣除允许纳税人从一系列符合条件的个人扣除项目中进行选择 当总额超过标准扣除额时 可以降低税单[6] - 分项扣除属于线下扣除 即在计算调整后总收入后进行的调整[8] - 常见的分项扣除项目包括：未报销医疗费用、抵押贷款利息、慈善捐款、州税和地方税以及灾害损失[9][10][12][13][15][17] 具体扣除项目规则 - 未报销医疗费用：可扣除超过调整后总收入7.5%的医疗和牙科费用部分 例如 收入100,000美元且自付医疗费用10,000美元 则只有2,500美元可扣除[10][11] - 抵押贷款利息：可为主要住房或第二套住房的抵押贷款利息申请扣除 但扣除限额为抵押贷款债务的前750,000美元[12] - 慈善捐款：捐款对象必须是国税局认可的组织 扣除额最高可达调整后总收入的60%[13] - 慈善捐款新规：自2026纳税年度起 即使不分项扣除 单身申报者也可扣除最多1,000美元慈善捐款 共同申报的已婚夫妇可扣除最多2,000美元[14] - 州税和地方税：《一个美丽大法案》将2025至2029纳税年度的SALT扣除上限从10,000美元提高至40,000美元 共同申报的已婚夫妇为20,000美元[15][16] - SALT扣除限制：调整后总收入超过500,000美元时 该扣除额开始逐步取消 收入达到600,000美元时 只能扣除原始的10,000美元 该逐步取消范围在2029年前每年增加1%[16] - 汽车贷款利息：对于2024年12月31日后购买的美国组装新车 最多可扣除10,000美元的汽车贷款利息[15] - 小费扣除：根据“小费免税”条款 最多可扣除25,000美元所赚取的小费[15] - 加班费扣除：根据法案 工人可将作为加班费获得的额外工资中的最多12,500美元进行扣除 共同申报者为25,000美元 这意味着加班费中相当于“一半”的部分无需纳税[15] 扣除选择策略 - 选择扣除方式的目标是获得更低的税单 如果符合条件的可扣除费用总额超过标准扣除额 则分项扣除通常是更好的选择[3] - 作为一般规则 无论调整后总收入如何 都应选择能确保最大退税的扣除方式[25] - 分项扣除可能导致更大的退税 但并非总是如此 且需要理解扣除规则并保留凭证[26] - 分项扣除需要更多工作来保存全年记录和收据并准备税表 但可能带来更大的退税并有助于更密切地管理财务[22][24] - 分项扣除适用于大额一次性支出 如重大医疗账单[23] - 线上扣除可在计算调整后总收入之前进行 且无论选择标准扣除还是分项扣除 都可以采用[8][27]