核心观点 - 美国税收与支出法案的调整改变了多项企业税收抵扣政策 迫使企业重新评估并可能削减部分员工福利和慈善捐赠支出 以应对成本上升 [1][2][3] 慈善捐赠税收抵扣变化 - 新规设立1%的抵扣门槛 企业慈善捐赠需超过应税收入的1%才可开始抵扣 抵扣上限仍为应税收入的10% [4] - 超过10%上限的部分及未达1%门槛的部分 可在未来5年内结转抵扣 否则1%门槛以下的捐赠额将永久不可抵扣 [4] - 据国会税收联合委员会估计 此项新门槛将在10年内为联邦政府带来约166亿美元的税收收入 [4] - 独立部门的研究估计 新规可能导致企业慈善捐赠平均每年减少约45亿美元 [5] - 有观点认为 1%门槛实质上惩罚了中低水平的企业慈善行为 可能迫使利润微薄的企业取消捐赠而非加倍捐赠 [6] - 但该门槛仅适用于C型公司 而C型公司占所有私营企业的比例最小 2014年数据显示其占比为8.1% 远低于独资企业的69.8% [8] 员工餐饮福利税收抵扣变化 - 企业为员工提供食物的成本税收抵扣已于12月31日到期 此后任何提供给员工的食品或餐饮津贴均需纳税 [10] - 2025年人力资源管理协会调查显示 44%的公司提供免费零食饮料 78%提供免费咖啡 10%提供免费或补贴的公司食堂餐食 [11] - 国会税收联合委员会估计 取消此项抵扣将在2034年前向雇主额外征收超过320亿美元的税款 [11] - 专家认为 尽管成本增加 但像谷歌这样的大型公司可能不会取消餐饮福利 因为研究表明该福利能吸引员工到办公室并提高工作效率 [12] - 数据显示 三分之二的员工认为免费食物能提高效率 54%的员工将免费或补贴餐食视为最受赞赏的工作福利 [12] - 企业更可能采取缩减供应规模或降低餐饮档次的方式来控制成本 [12] 通勤与搬迁福利税收抵扣变化 - 自行车通勤福利和大部分工作搬迁费用的税收抵扣已被永久取消 [1][13] - 雇主每月为员工报销20美元自行车通勤费用或支付工作搬迁费用 将不再能减少其联邦税单 [13] - 搬迁费用抵扣现在仅适用于符合条件的现役武装部队成员和情报界成员 [13] - 2017年有专家估计 通勤福利每年使政府损失500万美元税收 [14] - 国会税收联合委员会预测 限制搬迁费用抵扣将在10年内节省8.52亿美元 [14] - 取消抵扣意味着相关成本对公司和个人都成为应税项目 这常常导致雇主要么增加支付的搬迁费用金额 要么在付款前与员工讨论税务后果 [15] 企业的应对与补偿措施 - 企业正在评估税收变化对业务的影响 以及哪些福利可以或不能再提供 [3] - 有会计师指出 其合作的公司目前尚未削减慈善捐赠 因为失去的慈善捐赠抵扣可以通过其他有利于公司的条款来弥补 [6] - 例如 符合条件的资产100%的奖金折旧抵扣被永久恢复并扩展到新的财产类别 追溯至2025年 中小型企业立即抵扣已购买并投入使用的资产的限额翻倍至250万美元 [7]