核心观点 - 税收减免通过降低应税收入来减少税单 较低的调整后总收入还能解锁其他税收优惠 如税收抵免和更低的有效税率 [1] - 纳税人每年需在标准扣除与分项扣除之间选择 该选择决定了可用的扣除项目 [1] - 对于大多数美国人 采用标准扣除并叠加退休账户供款是实现最大、最简易节税的关键 若选择分项扣除 则抵押贷款利息、州和地方税以及慈善捐赠最为重要 [30] 标准扣除 - 2023年约91%的美国纳税人采用了标准扣除 使其成为该国使用最广泛的税收优惠 [2] - 自2018年标准扣除额几乎翻倍并随通胀调整后 它已成为一项针对中产阶级的减税措施 这意味着数百万人无需分项扣除即可获得有意义的税收减免 [3] - 标准扣除额自动从应税收入中减少15,750美元至31,500美元 无需纳税人提供收据或表格 [3] - 从2026纳税年度开始 65岁及以上的纳税人可额外申请最高6,000美元的“高龄补贴”扣除 已婚夫妇为12,000美元 该扣除叠加在标准扣除之上 [4] - 该额外高龄福利在个人调整后总收入超过75,000美元或已婚夫妇超过150,000美元时开始逐步取消 [4] 与标准扣除并用的最佳扣除项 - 即使不进行分项扣除 也可以申请某些“线上”扣除 以降低总应税收入 [5] - 退休账户供款扣除：传统的401(k)和IRA供款可等额减少应税收入 最高不超过年度限额 2025纳税年度的退休供款限额为：401(k)最高23,000美元 50岁及以上者追加7,500美元；IRA最高7,000美元 50岁及以上者追加1,000美元 [6] - 最大化401(k)供款可在高收入年份减少超过20,000美元的应税收入 [6] - 企业主或自由职业者可通过SEP IRA或Solo 401(k)屏蔽大部分收入 [7] - 纳税人可在2026年4月15日（纳税截止日）之前为IRA供款 并追溯应用于2025年的纳税申报 只要IRA账户在2025年12月31日前已开立 [8] - 健康储蓄账户供款：HSA供款提供三重税收优势：供款可抵税、资金增长免税、用于合格医疗费用的取款免税 65岁后非医疗取款也免税 [9][14] - 从2026年开始 医疗市场所有Bronze和Catastrophic计划也将与HSA兼容 [9] - 学生贷款利息扣除：无论采用标准扣除还是分项扣除 每年最多可扣除2,500美元的学生贷款利息 [11] - 该扣除在2025纳税年度 当个人调整后总收入达到85,000美元或已婚联合申报达到170,000美元时开始逐步取消 并在达到100,000美元和200,000美元时完全取消 [12] 分项扣除的最佳扣除项 - 只有当分项扣除总额超过标准扣除额时 分项扣除才有意义 [13] - 州和地方税扣除：2025纳税年度 SALT扣除上限从10,000美元大幅提高至40,400美元 这是今年许多纳税人的决定性税收变化 [16][17] - 扣除上限的提高意味着财产税、车辆登记税和大额购物销售税等将再次变得重要 [19] - 抵押贷款利息扣除：可用于购买、建造或实质性改善主要或次要住所的抵押贷款利息可扣除 仅限利息部分 [20] - 大多数纳税人可扣除全部利息 但根据抵押贷款时间有限制：2017年12月16日之前产生的债务最高可扣除100万美元 新贷款上限为750,000美元 [20] - 2026年新变化：私人抵押贷款保险保费再次可作为合格住房利息扣除 尽管对于调整后总收入超过100,000美元的房主会逐步取消 [21] - 由于现在SALT扣除上限为40,400美元加上抵押贷款利息 更多人可能会发现2026年进行分项扣除比采用标准扣除更有利 [21] - 慈善捐赠扣除：如果进行分项扣除 向合格慈善机构的捐赠可扣除 现金捐赠通常可按收入的一定比例扣除 捐赠物品通常按公平市场价值扣除 保留凭证至关重要 [23] - 从2026纳税年度开始 捐赠给慈善机构的前0.5%调整后总收入将不计入税收扣除 例如 收入100,000美元 前500美元的捐赠对税收无影响 [24] - 从2026年开始 即使采用标准扣除的纳税人也能从慈善捐赠中受益 每人最多可扣除1,000美元现金捐赠 已婚联合申报为2,000美元 [25] - 医疗费用扣除：医疗费用仅在超过调整后总收入7.5%的部分可扣除 这是一个很高的门槛 [26] - 例如 调整后总收入为60,000美元 只有超过4,500美元的医疗费用可扣除 因此如果有7,000美元合格医疗费用 只有2,500美元可在附表A中计算 [27] 税收扣除基本概念 - 税收扣除减少应税收入 例如 收入60,000美元并申请10,000美元扣除 在国税局眼中相当于收入50,000美元 扣除不像税收抵免那样等额减少税单 而是减少被征税的收入 [29] - 大多数扣除可直接在纳税申报表上申请 分项扣除需要附表A 线上扣除则无论是否分项扣除均可申请 [31]