报告行业投资评级 - 本报告为行业税务合规分析报告，未提供明确的投资评级 [1][2][4][5] 报告核心观点 - 煤炭行业在能源供应体系中发挥基础保障作用，但面临多环节、多税种的税务合规风险，随着税收征管数字化和八部门联合打击涉税违法犯罪的推进，行业企业需全面洞察征管动态并识别合规要点以防控风险 [6][7][8][9] - 2026年是“十五五”规划开局之年，煤炭行业在政策扶持下将迎来新的发展契机 [17] 2025年我国煤炭行业发展情况 - 2024年全国原煤产量达47.8亿吨，同比增长1.2% [13] - “十四五”以来全国累计生产煤炭约181.8亿吨，约占全国一次能源生产总量的66.6%，煤炭消费约占能源消费总量的55% [13] - 煤炭生产重心向中西部转移，2024年晋陕蒙新四省（区）原煤产量39亿吨，占全国的81.6% [15] - 2024年新疆煤炭产量首次突破5亿吨，达到5.4亿吨，“疆煤外运”突破1.3亿吨 [16] - 鄂尔多斯市原煤产量由2021年的6.4亿吨增长到2024年的8.94亿吨，占全国比重由16.4%提高到18.7% [16] 2025年煤炭行业涉税案件观察 - 煤矿隐匿收入偷税案件：贵州某煤矿企业通过私户收款隐匿收入，被追缴税费及罚款超1200万元 [20]；黑龙江某煤炭经销企业通过个人账户收取货款隐匿收入，少缴税费200.9万元，被追缴及罚款共计398万元 [21][22] - 煤炭贸易企业虚开案件：重庆两家关联企业虚构煤炭销售业务，对外虚开增值税专用发票1036份，价税合计11.22亿元 [23]；山西某企业虚构煤炭购销业务，取得虚开发票价税合计4512.58万元，虚开发票价税合计417.27万元，企业负责人被判有期徒刑11年 [24][25] - 转让煤矿企业股权未申报纳税案件：黑龙江一自然人转让煤业公司股权未申报，被追缴税款、滞纳金及罚款共计182.02万元 [26] - 不缴、少缴资源税、水资源税案件：某煤炭开采企业因疏干排水未申报水资源税，补税及滞纳金合计2200余万元 [27]；某企业混淆原矿与选矿申报，少缴资源税 [28] 2025年煤炭行业税收环境分析 - 监管态势：八部门联合打击涉税违法犯罪机制持续推进，2025年共检查涉嫌虚开骗税企业6.96万户，挽回出口退税损失86.06亿元 [29][30] - 征管数字化：税务机关深入实施税费征管“强基工程”，利用大数据强化监管，例如某市税务局建立8项发票风险分析方法及煤炭发票价格监控体系 [31][32] - 违规返税清理：在构建全国统一大市场背景下，多地清理违规招商引资涉税问题，适用财政返还政策的煤炭购销业务面临较大合规风险 [36][37][40] 煤炭行业各环节常见涉税风险解析 - 开采环节：主要涉及水资源税与资源税，自2024年12月1日起水资源费改税全国实施，疏干排水需按排水量缴纳水资源税 [41][42]；需准确区分原矿与选矿以适用不同资源税税率，否则面临从高计征风险 [43] - 购销环节：因配额制导致不带票销售普遍，易引发偷税风险 [44][45]；挂靠经营模式若不被认可，易引致虚开风险 [46][47]；依赖地方财政返还的业务模式在严查背景下存在虚开、被追回返还款及补税风险 [48][49][50] - 运输环节：实际承运司机多为个人，导致煤炭企业无法取得合规运输发票，通过第三方“代开”或网络货运平台取得发票存在虚开风险 [51][52]；例如某网络货运平台虚开案件涉及价税合计31.59亿元，牵连下游379户受票企业 [53][54] - 加工环节：存在利用农产品收购发票变票为煤炭发票的虚开风险，某案涉及虚开发票金额3.2亿元 [55][56][57][58]；分类加工环节存在通过账外经营隐匿收入（如将中煤记为矸石）的偷税风险 [59][60][61] - 股权转让环节：因矿业权价值难以评估，股权转让价格明显偏低可能被税务机关调整补税，甚至被认定为偷税 [62] 煤炭行业涉税刑事案件主要争议焦点及辩护要点 - 业务真实性是关键：资金回流仅是虚开线索，不能仅凭此认定构成虚开，需还原完整交易链条 [63][64] - 需考察主观目的与客观结果：认定虚开增值税专用发票罪应考虑是否以骗抵国家税款为目的并造成税款损失 [64] - 取得虚开发票被定性偷税后不应再以虚开犯罪处理：若税务机关已定性为偷税且未造成税款被骗损失，司法机关不应再按虚开犯罪定性处罚 [67] - 在应纳税义务范围内虚开应以逃税罪论处：负有纳税义务的行为人在应纳税义务范围内，通过虚增进项抵扣以少缴税款，根据主客观相统一原则，应以逃税罪论处 [67][68][69] - 关注逃税罪阻却事由：经税务机关依法下达追缴通知后，补缴税款、滞纳金并接受行政处罚的，可不予追究刑事责任 [71] - 适用财政返还的案件应回归业务真实性判断：享受财政返还本身不意味虚开，关键仍在于业务是否真实 [74][75] 用煤企业环保税风险分析及应对 - 风险高发：税收大数据助力监管，多地出现因产排污量计算不准确、违规适用优惠或漏报污染物而被追缴税款案例，涉及金额从数百万元至近800万元不等 [76][77][78] - 主要争议焦点：用煤企业销售固体废物（如炉渣、粉煤灰）给下游企业的行为，是否可认定为“处置”或“综合利用”从而享受环保税减免，实践中存在争议 [79][80][84] - 争议案例分析：有供暖企业因销售固体废物被税务机关认定为不属于委托处置，要求补税超5000万元 [81][82]；有企业因委托处置方不符合环保标准，其销售行为不被认可为处置 [83] - 合规建议：用煤企业应建立固体废物管理台账，留存委托合同、受托方资质证明、转移联单等资料，以证明固体废物流向和数量 [89] 2026年煤炭行业税务合规管理建议 - 企业日常经营税务合规：基于真实业务开具和接受发票，理顺购销链条，留存合同流、货物流、发票流及资金流资料以佐证业务真实性 [90][91]