文章核心观点 - “十五五”规划建议明确提出将提高高新技术企业和科技型中小企业的研发费用加计扣除比例，以加快高水平科技自立自强[3] - 多位财税专家预计，针对高新技术企业和科技型中小企业的研发费用加计扣除比例可能从目前的100%提高至120%甚至更高，未来有望达到150%-200%[3][7][8] - 政策旨在通过税收优惠工具激励企业加大研发投入，提升国家科技竞争力，政策逻辑正从“补偿企业成本”转向“投资国家技术未来”[3][11] 研发费用加计扣除政策现状与历史演变 - 中国研发费用加计扣除政策始于1996年，扣除比例和范围不断扩大，比例从2017年的50%分阶段提高至2023年的100%[5] - 当前政策下，企业投入100元研发费用可在企业所得税前享受200元扣除，对集成电路和工业母机企业的比例已阶段性提高至120%[5] - 2024年度企业享受研发费用加计扣除总额达3.32万亿元，享受户数61.5万户，较2021年分别增长25.5%和16.7%[15] 政策调整的预期与依据 - 专家预计高新技术企业和科技型中小企业的加计扣除比例将提高，原因在于这两类企业是国家创新体系的关键主体，且常面临研发投入大、资金短缺问题[6] - 对标国际，美国部分州加计扣除比例可达150%以上，立陶宛甚至允许300%的扣除，中国政策有较大提升空间以增强全球科技竞争力[8][9] - 考虑到高新技术企业适用15%的优惠企业所得税税率，现行统一的100%加计扣除比例使其实际减税额度低于适用25%税率的普通企业，提高比例可更公平有效地激励创新[9] 未来政策优化方向 - 未来政策可考虑引入研发费用增量抵免机制，对企业研发金额超过过去三年平均值的部分按比例给予税收抵免，以刺激研发增量[12] - 建议借鉴“专利盒”制度，对使用高质量专利所赚取的利润适用较低的企业所得税税率（如5%或10%），激励企业提升研发质量而非仅追求数量[12] - 可考虑根据企业规模、行业及研发强度设置差异化比例，例如对研发强度超10%的高新技术企业，比例可提高至200%，并对初创科技企业探索“前端退税”[13] - 建议简化政策执行流程，推行备案制管理，并统一明确研发费用的归集口径与范围，以降低企业合规成本[14]