增值税法实施条例正式出台 - 核心法规《中华人民共和国增值税法实施条例》于2025年12月30日出台 共6章54条 自2026年1月1日起施行 旨在细化增值税法规定 增强规则确定性 为市场提供稳定预期并提高征管可操作性 [3] - 增值税是中国第一大税种 2024年收入约6.57万亿元 占全部税收收入38% 2025年前11个月国内增值税收入约6.4万亿元 同比增长3.9% 该条例将直接影响亿万企业和个人 [3] - 增值税法保持现行税制框架和税负水平基本不变 但《条例》中的部分细化内容与现行制度存在些许变化 值得纳税人关注 [3] 明确跨境应税交易范围 - 《条例》细化了“服务、无形资产在境内消费”的具体情形 包括境外单位或个人向境内销售服务或无形资产（境外现场消费除外）以及销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关等 [4] - 与现行规定相比 征税范围有所缩小 境外现场消费的服务无需缴纳增值税 同时考虑了征管可控性 释放了对外服务业开放信号 降低了境外企业对税收政策不确定性的担忧 [4] 细化混合销售税率适用原则 - 针对涉及多档税率（6%、9%、13%）的混合销售业务 《条例》细化了税率适用原则 要求业务之间具有明显的主附关系 主要业务需居于主体地位并体现交易实质和目的 附属业务是主要业务的必要补充 [5] - 未来主要业务判断将更注重交易实质和目的 而非单纯依赖主要业务销售额是否超过50%的占比标准 实践中可能需要将定性判断与定量指标结合 [5] 完善应纳税额计算与税收优惠管理 - 《条例》确定了不同情形下的应纳税额计算方法 健全了征管措施 [6] - 《条例》明确了增值税法中各类免征项目的具体标准 并规定税收优惠的适用范围、标准、条件等应依法及时公开 同时要求主管部门适时评估优惠政策执行效果并报请调整完善 [6] - 此前中央已要求清理规范税收优惠政策 2025年以来已有多项增值税税收优惠政策被取消 [7]