增值税法核心变化 - 自2026年起施行的增值税法及其实施条例对企业进项税抵扣规则作出重要调整 核心变化在于将原先不得抵扣的餐饮服务 居民日常服务和娱乐服务进项税额 修改为仅“直接用于消费”的对应进项税额不得抵扣[3] - 与此前法规相比 新法在描述中增加了“直接用于消费”这一关键限定表述 改变了过往“一刀切”不得抵扣的做法[4][5] - 这一调整的核心逻辑在于更好地体现增值税的“中性原则”和“抵扣链条完整性” 旨在避免对用于生产经营中间环节的服务价值重复征税[6] 政策影响与适用范围 - 新规下 若企业购进的餐饮 居民日常和娱乐服务不是直接用于最终消费 而是用于生产经营活动或作为应税交易的组成部分 其对应的进项税额可纳入抵扣范围[4][5] - 专家指出 目前明确可以抵扣的情形是“买入转售” 例如旅行社向餐厅购入餐饮服务后转售给游客 或电商平台转售相关服务 这些属于用于“应税交易” 其取得的增值税专用发票进项税额预计可从销项税额中抵扣[7] - 对于企业主宴请亲朋好友等明显与生产经营无关的消费 或为促成交易而宴请客户等场景 在现行法规下仍可能不被允许抵扣 具体操作细节有待相关部门进一步明确[7] 历史背景与改革方向 - 从增值税深化改革历史看 进项税额抵扣范围持续扩大 例如2016年首次允许不动产进项抵扣 2019年将国内旅客运输服务进项税额纳入抵扣范围[8] - 党的二十届三中全会部署要求完善增值税留抵退税政策和抵扣链条 专家认为 完善增值税抵扣制度对减轻企业税负的影响不亚于降低税率[8]