个税改革方向与政策背景 - 2026年预算报告时隔三年再次提及个税改革，要求研究完善综合与分类相结合的个人所得税制度，以更好发挥再分配调节作用 [3][4] - “十五五”规划纲要明确了税制改革方向，包括提高直接税比重、完善综合与分类相结合的个人所得税制度、逐步扩大综合征收范围，并健全经营所得、资本所得、财产所得的税收政策 [4] - 改革重心已从普惠性减税转向强化收入分配调节功能，更强调公平导向与制度整体效能提升，服务于共同富裕目标 [5] 个税改革的历史与现状 - 最近一次重大个税改革在2019年，通过提高起征点至5000元/月、增加6项专项附加扣除等措施，实现减税规模超4400亿元，导致当年个税收入同比下降约25% [7] - 2019年改革将工资薪金、劳务报酬、特许权使用费、稿酬4项所得合并为综合所得，适用统一超额累进税率，标志着中国个税制度转变为综合与分类相结合的模式 [8] - 尽管综合课税小幅提高了个税的收入再分配效应，但由于减除费用和扣除项的影响，个税平均税率大幅下降，导致总体的收入再分配效应减弱 [8] - 2025年全国个人所得税收入为16187亿元，比上年增长11.5%，占当年税收总收入比重约9.2%，较此前有所提高 [10] 个税收入占比与国际比较 - 根据OECD数据，2021年成员国个人所得税收入占税收总收入的平均比重为24% [9] - 相比之下，中国2021年个税收入占税收总收入比重约8.1%，明显低于主要经济体平均水平 [9] - 业内普遍认为，当前个税收入占全国税收收入比重偏低，影响其收入分配调节等功能的有效发挥 [9] 强化征管与堵漏措施 - 2025年国务院发布《互联网平台企业涉税信息报送规定》，要求平台企业报送平台内经营者及从业人员的收入等涉税信息，使线上商户平均税负与线下差异明显缩小，相关缴税明显增长 [10] - 税务部门持续强化监管，加大境外收入个税征缴力度，并加力打击网络主播等高收入群体偷漏税行为 [10] 未来改革关键：扩大综合所得范围 - 下一步个税制度改革的关键是扩大综合所得征收范围，目前综合所得仅包含4项劳动所得，范围较小 [11][12] - 经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等仍采用分类征税方式，造成税负不公，不利于发挥收入再分配作用 [12] - 有学者建议将具有劳动和资本双重属性的经营所得（当前最高边际税率35%）纳入综合所得范围，同时可考虑适当降低综合所得45%的最高边际税率，以实现税负平稳过渡并鼓励创新 [13] - 另有建议提出，应将财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得等资本所得陆续并入综合所得，以强化税收调节收入职能，同时逐步取消对资本所得过多的税收优惠 [14] - 对于资本利得税制，建议兼顾公平与效率，对长期资本继续给予优惠，但对短期、投机性的大额资本加大个税调节力度，从免税改为小幅征税，并引入盈亏互抵机制 [14] 改革挑战与学者建议 - 扩大综合所得范围的改革难度很大，因资本所得与财产所得在来源区间、流动性强度等方面差异显著，需要慎重推进 [14] - 短期可考虑先将短期资本所得（如持股期限在半年内的股息、红利所得）纳入综合所得，长期再逐步扩展至更多资本与财产所得 [14] - 未来个税改革需进一步强化高收入群体征管，依托大数据堵塞避税漏洞，并探索建立生计费用扣除与物价联动机制，引入家庭申报试点 [14]