增值税申报常见误区 - 公司业务与个人发生交易时即使未开具发票也需申报增值税收入 根据《增值税暂行条例》纳税义务在收讫销售款项或取得索取销售凭据当天即产生 小规模纳税人需在货物及劳务销售额或服务不动产销售额栏填写 一般纳税人需在未开具发票栏次补充申报 [3] - 免税销售额与应税销售额必须准确区分填报 错误归类会导致多缴或少缴税款 免税销售额需在增值税减免税申报明细表的免税项目栏填写 小规模纳税人季度销售额低于30万元时应优先填报小微企业免税销售额栏次 [4] 小规模纳税人增值税处理要点 - 开具增值税专用发票的销售额不享受免税政策 即使季度总销售额未超30万元也需按征收率申报纳税 申报表需区分第2栏（专票不含税销售额）与第3栏（其他发票不含税销售额） [5] - 适用差额征税政策的小规模纳税人应以差额后销售额判断免税资格 申报表中免税销售额栏次需填写扣除差额后的销售额 [6] 增值税特殊政策应用 - 3%征收率可减按2%征收的情形需单独关注 安置残疾人就业的企业可享受增值税即征即退优惠 一般纳税人在特定情形下不得领用开具增值税专用发票 [8]

旅游服务增值税政策 - 旅游服务定义为组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等业务活动 [1] - 纳税人提供旅游服务可选择增值税差额征税政策 以全部价款扣除住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等费用后的余额为销售额 [1] - 选择差额征税的纳税人向购买方收取并支付的费用不得开具增值税专用发票 可开具普通发票 [1] - 交通费发票原件无法收回时 可用复印件作为差额扣除凭证 [1] - 游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等收入按"文化体育服务"缴纳增值税 [1] 免税旅游服务政策 - 在境外提供的旅游服务免征增值税 [2] - 纪念馆、博物馆等机构提供文化体育服务的第一道门票收入免征增值税 [2] - 寺院、宫观等举办文化宗教活动的门票收入免征增值税 [2] 企业旅游奖励个税政策 - 企业以免费旅游形式奖励营销业绩突出人员 需将费用全额计入应税所得 [2] - 企业雇员获得的旅游奖励应与当期工资薪金合并 按"工资薪金所得"征税 [2] - 非雇员获得的旅游奖励应作为当期劳务收入 按"劳务报酬所得"征税 [2]