旅游服务业增值税处理 - 一般纳税人选择差额纳税时向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等费用不得开具增值税专用发票但可以开具普通发票 [4] - 一般纳税人计税销售额计算公式为取得的全部含税价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的含税价款后的余额除以1加6%税率再乘以6% [5] - 小规模纳税人计税销售额计算公式为取得的全部含税价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的含税价款后的余额除以1加1%征收率再乘以1% [5] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税执行期限至2027年12月31日 [6] - 支付给境内单位或个人的款项以发票为合法有效凭证支付给境外单位或个人的款项以签收单据为合法有效凭证税务机关有疑议时可要求提供境外公证机构确认证明 [7] 未开票收入申报处理 - 一般纳税人取得未开票收入需填写增值税及附加税费申报表附列资料一本期销售情况明细第5至6列未开具发票栏次 [12] - 小规模纳税人按月申报月销售额不超过10万元或按季申报季度销售额不超过30万元时未开票收入填写申报表第10栏小微企业免税销售额或第11栏未达起征点销售额 [12] - 小规模纳税人按月申报月销售额超过10万元或按季申报季度销售额超过30万元时未开票收入填写申报表第1栏应征增值税不含税销售额3%征收率或第4栏应征增值税不含税销售额5%征收率 [12] 个人所得税优惠政策 - 省级人民政府国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织国际组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面的奖金免征个人所得税 [14] - 对教育部颁发的特聘教授奖金免予征收个人所得税对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金可视为国务院部委颁发的教育方面奖金免予征收个人所得税 [14] - 纳税人在中国境内接受学历学位继续教育的支出在学历学位教育期间按照每月400元定额扣除同一学历学位继续教育的扣除期限不能超过48个月 [18] - 纳税人接受技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育的支出在取得相关证书的当年按照3600元定额扣除 [18] - 非营利性研究开发机构和高等学校从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励可减按50%计入科技人员当月工资薪金所得依法缴纳个人所得税 [19] - 稿酬所得并入年度综合所得计算应纳税款时以收入减除百分之二十费用后的余额为收入额稿酬所得的收入额减按百分之七十计算 [23]