旅游服务增值税差额征税政策 - 旅游服务提供方计算增值税销售额时 可从向游客收取的全部价款和价外费用中 扣除代为支付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费以及支付给其他接团旅游企业的旅游费用 以其余额为销售额 [4][5] - 政策依据为《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的相关规定 [5] - 举例说明 某公司2025年8月取得旅游收入60万元 扣除代付的住宿费13.5万元、餐饮费6万元、交通费4万元、门票费12万元后 不含税销售额计算为(60-13.5-6-4-12)/(1+6%)=23.1万元 [8] 旅游服务增值税发票开具要求 - 选择差额征税方法的纳税人 向旅游服务购买方收取并支付的上述代付费用 不得开具增值税专用发票 但可以开具增值税普通发票 [10] - 对于包含代付费用的旅游服务整体 只能全额开具增值税普通发票 代付费用部分不得开具专票 以避免同一笔费用在上下游被重复抵扣进项税 从而引发税务风险 [10] - 增值税一般纳税人提供旅游服务适用的税率为6% 而小规模纳税人的征收率为3% [9] 增值税发票不抵扣勾选操作流程 - 纳税人若需对增值税专用发票进行不抵扣勾选 可通过登录电子税务局 在【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票勾选确认】中找到【不抵扣勾选】模块进行操作 [15][18][19] - 操作时需将勾选状态设置为“未勾选” 并选择“发票来源”和“发票状态”等必录查询条件后点击查询 根据查询结果对选择的发票进行不抵扣勾选操作 [20][22] - 确认勾选后点击提交勾选 并需选择“不抵扣原因” 如用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或个人消费等 最终确定提交即可完成操作 [22][23]

旅游服务业增值税处理 - 一般纳税人选择差额纳税时向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等费用不得开具增值税专用发票但可以开具普通发票 [4] - 一般纳税人计税销售额计算公式为取得的全部含税价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的含税价款后的余额除以1加6%税率再乘以6% [5] - 小规模纳税人计税销售额计算公式为取得的全部含税价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的含税价款后的余额除以1加1%征收率再乘以1% [5] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税执行期限至2027年12月31日 [6] - 支付给境内单位或个人的款项以发票为合法有效凭证支付给境外单位或个人的款项以签收单据为合法有效凭证税务机关有疑议时可要求提供境外公证机构确认证明 [7] 未开票收入申报处理 - 一般纳税人取得未开票收入需填写增值税及附加税费申报表附列资料一本期销售情况明细第5至6列未开具发票栏次 [12] - 小规模纳税人按月申报月销售额不超过10万元或按季申报季度销售额不超过30万元时未开票收入填写申报表第10栏小微企业免税销售额或第11栏未达起征点销售额 [12] - 小规模纳税人按月申报月销售额超过10万元或按季申报季度销售额超过30万元时未开票收入填写申报表第1栏应征增值税不含税销售额3%征收率或第4栏应征增值税不含税销售额5%征收率 [12] 个人所得税优惠政策 - 省级人民政府国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织国际组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面的奖金免征个人所得税 [14] - 对教育部颁发的特聘教授奖金免予征收个人所得税对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金可视为国务院部委颁发的教育方面奖金免予征收个人所得税 [14] - 纳税人在中国境内接受学历学位继续教育的支出在学历学位教育期间按照每月400元定额扣除同一学历学位继续教育的扣除期限不能超过48个月 [18] - 纳税人接受技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育的支出在取得相关证书的当年按照3600元定额扣除 [18] - 非营利性研究开发机构和高等学校从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励可减按50%计入科技人员当月工资薪金所得依法缴纳个人所得税 [19] - 稿酬所得并入年度综合所得计算应纳税款时以收入减除百分之二十费用后的余额为收入额稿酬所得的收入额减按百分之七十计算 [23]