企业所得税收入确认时点 基本原则 - 以权责发生制为原则 属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期的收入和费用 [1] 销售商品收入确认 - 无具体内容 [1] 提供劳务收入确认 - 无具体内容 [1] 特许权使用费收入 - 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 [3] 租金收入 - 一般情形 按照合同约定的承租人应付租金日期确认收入 - 跨年度租赁且租金提前一次性支付的 在租赁期内分期均匀计入相关年度收入 [4] 股息红利等权益性投资收益 - 被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入 [5] 财产转让收入 - 企业取得财产转让收入（含各类资产、股权、债权）除另有规定外均应一次性计入确认收入的年度 [5] - 非货币性资产对外投资 在投资协议生效并办理股权登记手续时可选择在不超过5年期限内分期均匀计入应纳税所得额 [5] - 转让股权收入 在转让协议生效且完成股权变更手续时确认 [5] - 转让国债收入 在合同/协议生效日期或国债移交时确认 [5] - 企业持有国债到期兑付的 按发行时约定的应付利息日期确认 [5] 利息收入 - 非金融企业贷款利息收入 按合同约定的债务人应付利息日期确认 [5] - 金融企业未逾期贷款利息收入 按合同约定的债务人应付利息日期确认 遵循先收利息后收本金原则 [5] - 金融企业逾期贷款利息收入 在实际收到或会计上确认为利息收入的日期确认 [5] 接受捐赠收入 - 无具体内容 [6] 政策依据 - 涉及《企业所得税法实施条例》《国税函〔2008〕875号》《国家税务总局公告2010年第19号/23号》《国税函〔2010〕79号》《国家税务总局公告2011年第36号》《财税〔2014〕116号》等文件 [8]

收入确认原则 - 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期处理，不属于当期的即使款项已收付也不作为当期处理 [10][17] - 例外情况需遵循国务院财政、税务主管部门的另行规定 [10][17] 销售货物收入确认 - 确认收入的四个条件：合同签订且风险报酬转移、无继续管理权、收入金额可靠计量、成本可靠核算 [2][3][4] - 不同销售方式的确认时点： - 托收承付方式：办妥托收手续时 [5] - 预收款方式：发出商品时 [5] - 需安装检验的商品：安装检验完毕时（简单安装可在发出商品时确认） [5][6] - 委托代销：收到代销清单时 [7] - 分期收款：合同约定收款日期 [7] 提供劳务收入确认 - 劳务交易结果可靠估计时采用完工百分比法确认收入 [11] - 特殊劳务收入确认时点： - 附带安装的销售：商品销售实现时 [12] - 广告宣传：公众出现时或按制作进度 [13] - 可区分服务费：服务期间分期确认 [13] - 会员费：取得会籍时或受益期内分期 [15] - 特许权费：交付资产时或提供服务时 [15] 转让财产收入确认 - 财产转让收入（含股权、债权）一般一次性计入确认年度 [18] - 特殊情形： - 非货币性资产投资：股权登记手续完成时（可分5年分期确认） [19] - 股权转让：协议生效且变更手续完成时 [19] - 国债转让：合同生效日或兑付约定利息日 [19] 权益性投资收益确认 - 股息、红利等权益性投资收益以被投资企业股东会决议日为确认时点 [20] 政策依据 - 主要依据包括《企业所得税法实施条例》、国税函〔2008〕875号、财税〔2014〕116号等文件 [7][16][21]

股权交易 - 交易基础对价3.4亿美元，价格调整含净营运资本等[2] - 交割完成1个工作日内支付扣2720万美元保证金后对价[3] - 不超1360万美元保证金12个月后5个工作日支付[3][10] - 剩余保证金18个月后5个工作日支付[3][10] 股权处置 - 2021年10月27日处置NKYUS核算损益[5] - 2022年9月22日收到追索函扣1800万美元[6][9][10][11] - 保证金扣减因未提供两份合同[11] - 与Abcam就扣减事项达成和解[12] - 扣除1800万美元计入2021年具合理性[13]