新税法概述 - 《One Big Beautiful Bill Act》于2025年7月4日由总统签署成为法律，该法案永久化2017年减税政策，并引入多项新的税收扣除项[15] - 新法案包含四项新的税收扣除，适用于2025年至2028年，符合条件的纳税人无论选择分项扣除还是标准扣除均可享受[3] - 所有新扣除项均被视为“线下扣除”，不会降低纳税人的调整后总收入[1][8] 特定扣除项资格与限制 - 65岁及以上老年纳税人可申请额外的$6,000扣除额，但该扣除额对单身AGI超过$75,000和联合申报AGI超过$150,000的纳税人开始逐步取消[1] - 汽车贷款利息扣除仅适用于2025年为购买最终组装地在美国的新车而申请的贷款，不适用于二手车或海外组装的新车/卡车[2] - 小费收入扣除的年最高限额为$25,000，单身纳税人年收入$50,000（含$5,000小费）的案例中可节省$600税款[23] 小费收入扣除细则 - 符合条件的小费定义为“现金小费”，包括支票、信用卡、借记卡、礼品卡以及易于兑换固定现金额的赌场筹码等，但比特币等价值波动的数字资产不符合资格，稳定币除外[19][20] - 小费必须来自顾客自愿支付，强制性的服务费或自动小费不符合扣除资格[30][31] - 符合资格的行业包括调酒师、水上出租车操作员、搬家工、高尔夫球童、代客泊车服务员、赌场发牌员、小丑、披萨送货司机、发型师、洗发工等近70种职业[25] 申报要求与程序 - 纳税人需使用新的附表Schedule 1-A来申报这些新扣除项，例如申报汽车贷款扣除需提供车辆识别码[2][5] - 符合条件的小费收入必须在W-2表、1099表或其他指定报表上报告，或由个人直接在Form 4137上报告[22] - 申请小费扣除的纳税人必须在税表上填写有效的社会安全号码，且选择已婚分开申报的纳税人不能享受此项扣除[29] 政策影响与行业动态 - 由于新税法在年中通过，许多雇主年初并未更新小费收入记录系统，预计在申报2025年度税款时将发布更多过渡性指导[33] - 美国财政部和国税局在2025年9月19日发布了相关澄清指南，并开放30天的公众评议期，表明可能考虑扩大符合资格的职业列表[26][27]