资本利得账户计划在线化改革 - 印度中央直接税委员会宣布自2027年4月1日起资本利得账户计划账户可在线关闭 纳税人无需再向辖区税务评估官提交纸质申请 [3][11] - 在线关闭账户的选项需通过数字签名或电子验证码以电子方式提交 [3][11] - 在线支付机制被引入 资本利得账户计划账户可通过电子方式注资 包括信用卡、借记卡、网上银行、IMPS、UPI、RTGS、NEFT和BHIM Aadhaar Pay等多种模式 [5][6] 资本利得税豁免规则 - 根据所得税法第54、54F条 出售财产获得的利润若在特定期限内再投资于另一处财产或指定资产 可申请全额资本利得税豁免 [1][11] - 若纳税人未在允许时间内将全部资本利得用于购买或建造新财产 剩余金额必须在提交所得税申报表截止日期前存入资本利得账户计划账户 [9][11] - 用于购买或建造的金额加上存入资本利得账户计划账户的金额 将被视为新财产的成本以申请豁免 [10] 税务申报具体要求 - 拥有来自转让住宅物业资本利得收入的纳税人不能选择ITR-1和ITR-4申报表 需根据收入来源选择ITR-2或ITR-3 [8][11] - 在申报表中 纳税人必须填写资本利得附表 其中存入资本利得账户计划账户的金额需在ITR-2的附表CG的D点报告 [10] - 申请第54条豁免需提供详细信息 包括原资产转让日期、存入资本利得账户计划账户的金额和日期、账号、IFS代码以及申请的扣除额 [10] 改革解决的问题 - 过去纳税人若未在时限内购买新财产 需要提交纸质申请关闭账户 过程耗时且可能因地址未更新等位置问题而难以实现 [2][11] - 在线机制实施后 财产出售者将省去繁琐流程 节省时间 并可在家中在线无缝申请税收扣除 [2][11]

文章核心观点 - 配偶共同拥有的房产在一方去世后 生存配偶在继承房产时可获得税基提升 同时在出售作为主要居所的该房产时 可享受最高25万美元的资本利得税豁免 这两项规则相互独立且可同时适用 [1] 关于税基提升 - 税基通常指资产的购买成本 是计算应税资本利得的起点 例如以10万美元购买资产 出售时价值15万美元 则需对5万美元的利得纳税 [3] - 税基提升发生在继承资产时 资产的税基将重置为原所有者去世时的市场价值 而非最初的购买价格 [4] - 继承者获得提升后的新税基 仅当资产价值进一步上涨后才需对新的增值部分纳税 例如继承时资产价值15万美元 新税基即为15万美元 [5] 主要居所销售的资本利得 - 税法第121条允许对作为主要居所的房产销售减免资本利得税 前提是在出售前的五年内居住满两年 [7] - 此项税收减免被称为第121条豁免 个人最高可享受25万美元的资本利得税豁免 [1][7]