QBI扣除政策概述 - 合格营业收入扣除允许符合条件的自雇人士和小企业主在其联邦所得税中扣除最多20%的合格营业收入[3] - 该扣除政策是2017年《减税与就业法案》的一部分，并于2025年通过《One Big Beautiful Bill Act》成为永久性规定[3][15] 合格营业收入定义 - 美国国税局将合格营业收入定义为“来自任何合格行业或业务的合格收入、收益、扣除和损失的净额”[5] - 本质上，企业获得的任何净利润都可能被视为QBI，但需排除特定类型的收入，例如投资收益、利息、海外业务收入、工资收入等[5][7] 合格业务类型 - 穿透税制实体可能有资格获得QBI扣除，这些实体无需像C公司一样缴纳公司税[8] - 符合条件的穿透实体结构包括：独资企业、有限责任公司、S公司、合伙企业以及某些信托[10] 收入资格限制 - 对于2025纳税年度，已婚联合申报者的总收入低于394,600美元，或单身申报者的总收入低于197,300美元，通常可以申请QBI扣除[8] - 对于超过上述收入门槛的“特定服务行业或业务”，若收入低于247,300美元，则可能有资格获得部分扣除[9] 特定服务行业定义 - SSTBs被美国国税局定义为提供特定服务的业务，包括健康、法律、会计、精算科学、表演艺术、咨询、体育、金融服务等[11] - 任何主要资产是其雇员或所有者声誉或技能的业务也被归类为SSTB[11] 扣除计算方法 - 对于收入低于门槛的企业，计算方式为将所有合格营业收入相加，然后乘以20%[12] - 例如，如果企业的合格营业收入为50,000美元，则QBI扣除额为10,000美元，即可减少10,000美元的应税收入[13] - 对于收入超过门槛的SSTBs，扣除额的计算更为复杂，可能基于支付的W-2工资或合格财产的价值进行限制[14] 政策适用范围与永久性 - QBI扣除自2018纳税年度开始生效[15] - 2025年7月4日通过的《One Big Beautiful Bill Act》使该扣除成为永久性政策[15]