学生贷款减免计划恢复与进展 - 美国教育部已恢复多项在2025年被延迟的学生贷款减免计划 这些计划包括收入驱动还款计划、公共服务贷款减免计划、完全和永久残疾以及借款人辩护等 [1] - 前总统乔·拜登在2025年1月离任前 其政府已通过各类减免计划批准了数十亿美元的学生贷款减免 [2] 收入驱动还款计划减免 - 收入驱动还款计划是2025年部分时间被阻塞的主要减免途径 借款人在还款20或25年后可获得剩余贷款减免 [3] - 教育部在2025年中期曾暂停贷款减免 原因是法院对即将被取消的“为有价值教育储蓄”计划做出了不利裁决 [6] - 教育部于2025年10月宣布 将恢复基于收入的还款计划、按收入调整的还款计划以及“随赚随还”计划下的贷款减免 [7] - 在2025年11月1日至30日期间 教育部通过基于收入的还款计划批准了170笔贷款解除 [8] - 学生贷款服务联盟执行董事表示 在2025年10月至12月初期间 贷款服务机构已批准了数千份收入驱动还款减免申请 并预计在2026年3月或4月前清理完积压申请 [8] - 任何在2025年底前有资格获得学生贷款减免的借款人 其减免金额将免缴联邦税 即使处理流程延续到2026年 [7] 公共服务贷款减免计划 - 许多公共服务工作者和非营利组织工作者正在等待完成10年还款期 以获得公共服务贷款减免 [3] - 2025年 教育部一直在通过公共服务贷款减免的“买回”机会为借款人提供减免 该选项允许已还款10年的公共服务工作者“买回”他们在延期或宽容期内跳过的月份 [11] - 自数百万“为有价值教育储蓄”计划借款人被置于行政宽容期以来 公共服务贷款减免买回申请激增 教育部一直在处理这些申请 [12] - 在2025年11月1日至30日期间 该部门通过公共服务贷款减免计划批准了280笔贷款解除 但仍有80,210份买回申请待处理 [12] - 特朗普政府制定了一项新规 如果教育部认定借款人工作的组织从事“非法”活动 将限制其获得公共服务贷款减免 该规定将于2026年7月生效 [13]

核心观点 - 美国教育部已恢复对多数收入驱动还款计划的学生贷款减免 但符合条件的借款人尚无确切的减免到账日期 2025年符合资格的借款人可能需等到2026年才能完成文件处理和贷款注销 [1][2] - 一项临时免税规则将于2026年1月1日到期 但教育部确认 在2025年符合减免资格的借款人 其被注销的贷款无需缴纳联邦税 [3] - 借款人需在2025年底前采取特定步骤 以确保其在2025年获得的贷款减免免于征税 [3][4] 合格还款计划与状态确认 - 教育部正恢复处理基于收入的还款计划、按收入支付计划和收入应急还款计划的免税贷款注销 [5] - 为有价值教育储蓄计划目前仍无法获得减免 因其被持续的法律诉讼所阻止 该计划下的借款人仍处于宽限期 此期间的还款不计入减免资格 [5][6] - SAVE计划的借款人若在宽限期开始前已达到减免所需的付款次数门槛 可在2025年12月31日前申请转入IBR、ICR或PAYE计划 以获得免税注销 [6] 付款次数要求 - 借款人需在2025年前根据其还款计划 完成240或300个月的合格还款 才有资格获得免税减免 [7] - 具体付款次数要求因计划而异：IBR计划（2014年7月1日前借款）需300次 ICR计划需300次 PAYE计划需240次 [10] - 处于宽限或延期状态的还款不计入减免资格 包括新冠疫情期间的付款暂停期 [10] 文件准备与状态核实 - 借款人应保存来自贷款服务机构或教育部的任何关于将获得免税减免的确认通知 [11] - 贷款注销的“生效日期”将基于借款人符合减免资格的日期 借款人可通过电子邮件或电话联系其学生贷款服务商 核实合格付款次数及2025年是否符合减免资格 [12] 州税考量 - 所有在2025年符合基于时间的学生贷款减免资格的借款人无需缴纳联邦税 但部分州仍会对此征税 [13] - 阿肯色州将对贷款减免征收州税 除非减免依据公共服务贷款减免或完全残疾条款授予 [13] - 印第安纳州将对贷款注销征税 除非依据PSLF、教师贷款减免、国家卫生服务团、完全永久残疾、破产或学生死亡等情况 [14] - 密西西比州仅依据《冠状病毒援助、救济和经济安全法案》取消的贷款减免可免税 [15] - 北卡罗来纳州将对减免征税 除非贷款因死亡或完全永久残疾而被注销 [16] - 威斯康星州将对减免征税 除非通过PSLF、学生死亡、完全永久残疾、教师贷款减免计划或国家卫生服务团贷款偿还计划授予 [17]

学生贷款减免计划概述 - 联邦学生贷款借款人可通过公共服务贷款减免、教师贷款减免或收入驱动还款计划等途径获得贷款减免[1] - 截至2025年9月，公共服务贷款减免计划已为超过110万借款人免除了总计876亿美元的未偿贷款[1] 贷款减免的税务影响总览 - 被免除的债务通常被美国国税局视为应税收入，可能导致借款人收到意外的税单[4] - 2021年《美国救援计划法案》中免除学生贷款联邦税收的关键税收减免已于2025年12月31日结束[4] - 减免带来的“额外收入”可能将借款人推入更高的税级，并影响其基于收入的税收抵免或福利资格[5] - 税务后果很大程度上取决于贷款减免的方式，部分计划下的减免仍需缴税[6] - 除联邦税外，借款人也可能需为被免除的贷款缴纳州税[7] 主要联邦贷款减免计划的税务处理 - **公共服务贷款减免**：为符合条件的公共部门全职工作10年并还款120个月的借款人提供剩余贷款余额免除，该计划免除的金额无需缴纳联邦所得税[8][9] - **教师贷款减免**：在符合条件的学校连续全职工作至少五年的教师，最高可获得17500美元的贷款减免，该减免不被国税局视为应税收入，且不受《美国救援计划》到期影响[10] - **收入驱动还款计划免除**：还款期限结束时仍有余额的贷款将被免除，但截至2026年，该减免金额在联邦和州层面均被视为应税收入[11] - **借款人辩护减免**：为被学校误导或学校存在不当行为的借款人免除贷款，国税局和财政部已明确此类免除的贷款不作为应税收入[13] - **完全和永久残疾免除**：适用于完全和永久残疾的借款人，联邦层面的税务处理取决于获得资格的日期[14] 私人学生贷款减免的税务处理 - 私人学生贷款不符合联邦贷款减免计划资格，但许多贷款机构提供因死亡或完全永久残疾的减免选项[14] - 2025年《OBBB法案》永久保留了因死亡或完全永久残疾而免除的私人和联邦贷款的联邦免税待遇[15] - 其他类型的私人贷款减免或“困难”取消仍被视为应税收入[15] - 州税也可能适用，具体取决于所在地[16] 收入驱动还款计划的变化 - 收入驱动还款计划适用于难以承担标准10年还款计划的借款人，其月还款额与可支配收入挂钩[11] - 截至2026年，主要计划包括：作为主要遗留选项的基于收入的还款计划，以及将于2026年7月1日推出的新默认计划——还款援助计划[17] - 现收现付还款计划和收入或有还款计划正在逐步取消，现有借款人需在2028年7月1日前转换至新计划[17] 完全和永久残疾免除的税务时间线 - 2018年1月1日前免除的金额通常需纳税[18] - 根据2018年1月1日或之后生效的《减税与就业法案》和2025年《OBBB法案》，完全和永久残疾免除永久免征联邦所得税[18] 避免或减少税务负担的策略 - 借款人可利用国税局的“资不抵债豁免”来降低或避免税收，前提是在贷款免除时总债务大于总资产[19] - 申请该豁免需提交国税局982表格，并证明纳税将导致严重财务困难[20] - 该豁免仅适用于负债超过资产的部分，且通常需要扎实的证明文件[20] - 资格时间点很重要，若在2025年符合减免资格但文件在2026年才完成，仍可能适用免税待遇[21] - 若无法避免纳税，应提前规划，例如通过向传统IRA供款等方式降低应税收入[21] 税务相关实务信息 - 若减免的贷款需纳税，贷款服务机构将向借款人寄送国税局1099-C表格，用于申报收入[22] - 若减免免税，则通常不会收到1099-C表格，但应保留减免通知以备记录[22] - 理论上可在2025年后通过提前偿还部分贷款来降低税单，但这可能影响基于收入的还款额，从而降低减免计划的效果[23] - 应纳税额取决于贷款减免金额和纳税人所属的税级，可通过国税局网站查询税率[24]

收入驱动还款计划概述 - 收入驱动还款计划可根据借款人的可自由支配收入百分比来设定月度还款额 使还款更易于管理 [1] - 该计划提供20年或25年的延长还款期限 在还款期结束后 剩余的贷款余额将被免除 [1] - 约有29%的联邦贷款借款人参与了收入驱动还款计划 [2] 现有收入驱动还款计划详情 - 收入驱动还款计划共有三种活跃方案 包括收入导向型还款、收入弹性还款和按收入还款计划 [2][5] - 收入导向型还款计划要求新借款人（2014年7月1日及之后贷款）支付10%的可自由支配收入 还款20年 而此前借款人支付15% 还款25年 [5][6] - 收入弹性还款计划要求支付20%的可自由支配收入 所有借款人还款25年 并且是唯一对联邦家长学生贷款借款人开放的方案 [7][9] - 按收入还款计划要求支付10%的可自由支配收入 但还款额不会超过10年标准还款计划 借款人还款20年 [10] 计划变更与过渡安排 - 宝贵教育储蓄计划于2023年推出以替代修订的按收入还款计划 但现已基本失效 教育部建议借款人转至其他还款计划 [11] - 截至2025年8月1日 留在宝贵教育储蓄计划中的借款人贷款开始再次计息 不采取行动的借款人将被自动切换到新计划 [12] - 特朗普的一项法案对收入驱动还款计划做出重大改变 从2026年开始 新借款人将只能使用标准还款或新的还款援助计划 [16] - 现有借款人必须在2028年7月1日前过渡到收入导向型还款、新的还款援助计划或标准还款 收入弹性还款和按收入还款计划将被逐步淘汰 [18] 家长贷款借款人的特别规定 - 家长贷款借款人必须首先通过直接合并贷款合并其贷款 然后才能申请收入弹性还款计划 [9][14] - 2026年7月1日之后申请新贷款的家长将没有资格通过收入驱动还款计划获得贷款免除 [19] - 当前家长借款人若想获得贷款免除 必须在2026年7月1日前避免新贷款 合并所有贷款并注册收入弹性还款计划 [20] 申请与资格流程 - 借款人可通过学生援助官网在线申请收入驱动还款计划 需提供就业信息、家庭规模和收入证明 [15] - 联邦贷款模拟器可显示每种还款计划下的还款额 借款人可选择特定计划或请求贷款服务商安排最低月还款计划 [15] - 借款人必须每年更新收入和家庭信息以重新认证 并按时还款 否则错过还款的月份将不计入贷款免除所需时间 [15] - 达到必要还款时间后 贷款服务商将自动免除剩余学生贷款 并通知借款人被免除的金额 [14]