学生贷款减免计划概述 - 联邦学生贷款借款人可通过公共服务贷款减免、教师贷款减免或收入驱动还款计划等途径获得贷款减免[1] - 截至2025年9月，公共服务贷款减免计划已为超过110万借款人免除了总计876亿美元的未偿贷款[1] 贷款减免的税务影响总览 - 被免除的债务通常被美国国税局视为应税收入，可能导致借款人收到意外的税单[4] - 2021年《美国救援计划法案》中免除学生贷款联邦税收的关键税收减免已于2025年12月31日结束[4] - 减免带来的“额外收入”可能将借款人推入更高的税级，并影响其基于收入的税收抵免或福利资格[5] - 税务后果很大程度上取决于贷款减免的方式，部分计划下的减免仍需缴税[6] - 除联邦税外，借款人也可能需为被免除的贷款缴纳州税[7] 主要联邦贷款减免计划的税务处理 - **公共服务贷款减免**：为符合条件的公共部门全职工作10年并还款120个月的借款人提供剩余贷款余额免除，该计划免除的金额无需缴纳联邦所得税[8][9] - **教师贷款减免**：在符合条件的学校连续全职工作至少五年的教师，最高可获得17500美元的贷款减免，该减免不被国税局视为应税收入，且不受《美国救援计划》到期影响[10] - **收入驱动还款计划免除**：还款期限结束时仍有余额的贷款将被免除，但截至2026年，该减免金额在联邦和州层面均被视为应税收入[11] - **借款人辩护减免**：为被学校误导或学校存在不当行为的借款人免除贷款，国税局和财政部已明确此类免除的贷款不作为应税收入[13] - **完全和永久残疾免除**：适用于完全和永久残疾的借款人，联邦层面的税务处理取决于获得资格的日期[14] 私人学生贷款减免的税务处理 - 私人学生贷款不符合联邦贷款减免计划资格，但许多贷款机构提供因死亡或完全永久残疾的减免选项[14] - 2025年《OBBB法案》永久保留了因死亡或完全永久残疾而免除的私人和联邦贷款的联邦免税待遇[15] - 其他类型的私人贷款减免或“困难”取消仍被视为应税收入[15] - 州税也可能适用，具体取决于所在地[16] 收入驱动还款计划的变化 - 收入驱动还款计划适用于难以承担标准10年还款计划的借款人，其月还款额与可支配收入挂钩[11] - 截至2026年，主要计划包括：作为主要遗留选项的基于收入的还款计划，以及将于2026年7月1日推出的新默认计划——还款援助计划[17] - 现收现付还款计划和收入或有还款计划正在逐步取消，现有借款人需在2028年7月1日前转换至新计划[17] 完全和永久残疾免除的税务时间线 - 2018年1月1日前免除的金额通常需纳税[18] - 根据2018年1月1日或之后生效的《减税与就业法案》和2025年《OBBB法案》，完全和永久残疾免除永久免征联邦所得税[18] 避免或减少税务负担的策略 - 借款人可利用国税局的“资不抵债豁免”来降低或避免税收，前提是在贷款免除时总债务大于总资产[19] - 申请该豁免需提交国税局982表格，并证明纳税将导致严重财务困难[20] - 该豁免仅适用于负债超过资产的部分，且通常需要扎实的证明文件[20] - 资格时间点很重要，若在2025年符合减免资格但文件在2026年才完成，仍可能适用免税待遇[21] - 若无法避免纳税，应提前规划，例如通过向传统IRA供款等方式降低应税收入[21] 税务相关实务信息 - 若减免的贷款需纳税，贷款服务机构将向借款人寄送国税局1099-C表格，用于申报收入[22] - 若减免免税，则通常不会收到1099-C表格，但应保留减免通知以备记录[22] - 理论上可在2025年后通过提前偿还部分贷款来降低税单，但这可能影响基于收入的还款额，从而降低减免计划的效果[23] - 应纳税额取决于贷款减免金额和纳税人所属的税级，可通过国税局网站查询税率[24]