核心观点 - 2025年实施的“One Big Beautiful Bill”法案预计将使许多美国纳税人在2026年报税时获得更高的退税 平均退税金额可能增加超过1000美元 整体退税规模可能增加约900亿美元[1] 主要税收政策变化 - **加班费免税**：新法案规定符合条件的加班工资最高可享受12500美元的扣除额 据Tax Policy Center分析 此项变更将带来平均1400美元的减税 该政策有效期为本年至2028年[2] - **儿童税收抵免提高**：每个符合条件儿童的税收抵免额从2000美元提高至2200美元 对于联合申报且调整后总收入超过40万美元的已婚夫妇 或调整后总收入超过20万美元的单身申报者 该抵免额将开始逐步减少[3] 1. **新增老年人扣除项**：65岁及以上纳税人可享受一项新的6000美元老年人扣除额（联合申报的已婚夫妇为12000美元） 此项临时扣除适用于2025年至2028年 但仅适用于年收入低于75000美元（已婚夫妇低于150000美元）的纳税人[4] - **小费收入免税**：本年度小费收入可免税 但根据纳税人的收入、职业和工作类型有限制 符合条件的服务人员、司机等可从应税收入中扣除最高25000美元的小费收入 修改后调整总收入超过15万美元（夫妇超过30万美元）的纳税人不可享受此优惠 该扣除计划在2028年后到期[5] 标准扣除额调整 - 标准扣除额发生变化 单身纳税人为15750美元 联合申报者为31500美元 户主为23625美元 总体而言 新扣除额较去年增长了7.9%[5]

税收抵免概述 - 税收抵免是减少税单的最佳方式 因其能按美元对美元基础直接降低税款 而扣减仅减少应税收入[1] - 可退还或部分退还的税收抵免在税单降至零后能提供现金返还[1] - 一些最佳的税收抵免容易被忽略 原因包括误以为需逐项扣除才能申请 对收入逐步取消规则感到困惑 或报税软件未主动提示[2] 老年或残障人士税收抵免 - 老年或残障人士税收抵免价值在3750美元至7500美元之间 是一个潜在非常有帮助但未被充分利用的税收优惠[3] - 符合资格的残障申报者或年满65岁及以上者即可申请 根据2020年人口普查 65岁及以上人口占美国人口的六分之一[3] 储蓄者税收抵免 - 储蓄者税收抵免 官方名称为退休储蓄供款抵免 旨在鼓励中低收入工作者通过罗斯个人退休账户、401(k)等雇主计划及其他常见税收优惠账户进行储蓄[4][5] - 该不可退还的抵免额等于供款的10%、20%或50% 具体取决于收入水平[5] - 申请者收入不得超过特定门槛 例如2025年单身申报者为39500美元 户主为59250美元 联合申报的已婚夫妇为79000美元[6] 儿童及被抚养人照护税收抵免 - 儿童及被抚养人照护税收抵免对于符合条件的申报者至关重要 因为照护成本高昂[5] - 负责照顾符合条件的被抚养人（如儿童或受抚养人）的个人可能有资格申请此抵免[5]

2025年和解法案（BBB）税收变化核心观点 - 2026年将实施重大税收变化 这些变化作为2025年和解法案（又称“大而美法案”）的一部分已签署成为法律 该全面立法将影响纳税人 特别是中产阶级 其从所得税等级到流行的扣除和抵免都可能发生变化[1] 联邦层面税收变化 - **儿童税收抵免永久性提高**：2025年儿童税收抵免最高额提高至2200美元 较2024年的2000美元增加 此增加为永久性 将持续至2026年及以后[3] - **慈善捐款扣除规则变更**：选择标准扣除额的纳税人向合格组织进行慈善捐款可扣除最高1000美元（联合申报为2000美元）此规定永久化 而选择分项扣除的纳税人则面临新的扣除“门槛” 即慈善捐款扣除额需超过其调整后总收入（AGI）的0.5%[3] - **州税和地方税扣除额大幅临时提高**：选择分项扣除的纳税人 其可扣除的州税和地方税限额大幅提高300% 新限额为40000美元（持续至2029年）远高于2024年的10000美元 此提高为临时性 将于2029年后到期[3] - **引入多项新的临时性扣除**：法案引入了多项将于2029年后到期的临时扣除 包括加班工资扣除 通常收取小费职业的小费扣除 购买在美国制造或组装的新车扣除 以及6000美元的老年人扣除[3] 州及地方层面潜在变化 - **州政府可能扩大销售税税基并提高税率**：许多州正面临预算赤字 正在寻找创新方式来弥补缺口 可能采取的措施包括扩大需缴纳销售税的产品和服务范围 以及提高销售税税率[2]

税收抵免 - 税收抵免可直接按美元对美元减少应缴给美国国税局的税款 例如欠税2500美元并申请1500美元税收抵免后 应缴税款降至1000美元 [2] - 税收抵免分为可退还与不可退还两种 可退还抵免可将纳税义务减至零以下并产生退税 不可退还抵免仅能将税单减至零 [3] - 部分税收抵免为部分可退还 即部分抵免金额在美元上限内符合退税条件 [4] 常见税收抵免类别 - 家庭与受抚养人抵免包括儿童税收抵免和低收入家庭所得税抵免 后者适用于根据申报状态处于贫困线以下的纳税人 [9] - 教育抵免包括美国机会税收抵免 每位学生最高可退还2500美元用于教育支出 以及终身学习抵免 每份税表最高不可退还2000美元用于高等教育或职业技能课程学费 [10] - 收入与储蓄抵免中最常用的是退休储蓄供款抵免 为中低收入者向个人退休账户供款提供抵免 [12] - 房主抵免包括住宅能源抵免和节能家居改善抵免 符合资格的费用可能获得最高30%或1200美元的报销 用于门窗、隔热材料、空调等 [13] - 医疗保健抵免为通过联邦医保市场购买保险的中低收入家庭提供保费税收抵免 [15][16] 税收抵免资格与时效 - 税收抵免领取者必须满足国税局关于收入、报税身份等的特定资格要求 [5] - 节能家居改善抵免和住宅清洁能源抵免的申请窗口即将关闭 原计划持续至2032年和2034年 但新法案将其日落日期提前至2025年12月31日 [14] 税收扣除 - 税收扣除通过减少应税收入来降低纳税义务 其效果取决于纳税人所处的税率等级 [17] - 税收扣除可分为线上扣除和分项扣除 线上扣除在计算调整后总收入时适用 即使纳税人选择标准扣除 分项扣除则用于替代标准扣除来计算应纳税额 [18] 常见税收扣除类型 - 常见线上扣除包括学生贷款利息、个人退休账户供款、健康储蓄账户供款、未报销业务费用等 适用于自雇或经营企业者 [19][23] - 常见分项扣除包括抵押贷款利息、州和地方所得税及财产税、超过AGI 7.5%的医疗牙科费用、慈善捐赠、资本损失等 [20][25][27] - 选择分项扣除的关键在于确保其总额超过标准扣除额 以降低整体纳税义务 [20][24] 抵免与扣除的协同作用 - 税收抵免和扣除可协同使用以降低应税收入和边际税率 从而减少最终税负 例如收入约10万美元的联合申报家庭 通过分项扣除将应税收入降至9万美元 再结合4000美元儿童税收抵免 最终应缴税款可从约8000美元降至约3000美元 [28][29][31] - 虽然不能对同一笔支出同时申请抵免和扣除 但可以结合使用特定的扣除和税收抵免来最大化减税金额 [30]