税收法规变化 - 美国税法的规则持续演变 许多纳税人基于往年记忆的税收减免进行申报 但部分税收减免已悄然到期、逐步取消或大幅缩减[1] - 临时性的疫情救济计划早已结束 多项长期存在的税收抵扣近期已被修改或取消[1] 线上慈善捐赠扣除 - 疫情期间 纳税人即使不进行分项扣除 也可抵扣高达300美元（联合申报者为600美元）的慈善捐款 该临时福利在2021纳税年度后已到期[3] - 根据美国国税局确认 慈善捐款现在仅在进行分项扣除时才可抵扣 这意味着采用标准扣除额的纳税人通常无法从小额捐赠中获得税收优惠[3] - 对于依赖标准扣除额同时又指望小额捐赠能抵税的纳税人 该优惠已消失 将慈善捐款集中到某一年以超过标准扣除额门槛 可能是重新获取税收价值的唯一途径[4] 学费和杂费扣除 - 线上学费和杂费扣除允许纳税人扣除高达4000美元的合格教育费用 根据美国国税局 该扣除在2020纳税年度后已永久到期[5] - 取而代之的是终身学习抵免的适用范围被扩大 但该抵免在较高收入水平时会逐步取消 并且有严格的资格规定[6] - 以往直接从收入中扣除学费的纳税人 现在可能无法获得任何税收优惠 尤其是收入超过抵免逐步取消限制的高收入家庭[6] 未报销的员工业务费用 - 2018年之前 员工可以将未报销的工作费用（如工具、制服、里程和专业费用）作为杂项分项扣除进行抵扣[7] - 根据《减税与就业法案》 该扣除已被取消 有效期至少至2025年 根据美国国税局 目前仅特定群体如预备役军人、合格表演艺术家和收取费用的政府官员仍符合资格[7] - 如果雇主不报销与工作相关的费用 纳税人通常无法再在联邦税表中进行抵扣[8]