新所得税规则草案概述 - 印度2025年所得税法将于2026年4月1日生效 其配套的2026年所得税规则草案已公布 并将于2月22日前收集利益相关者反馈 最终规则将在晚些时候通知 同样于4月1日生效 [1] 个人税务与福利估值变化 - 新规则对薪金人士的津贴与福利的征税方式进行了显著修订 主要涉及福利的估值方式以及应税/免税门槛的更新 以反映当前物价水平 部分修订对纳税人有利 部分不利 [2] - 福利的通用免税门槛大幅提高 现行规则下 现金年薪不超过5万卢比的员工获得的福利可免税 新规则将此门槛提高至每年40万卢比 [3] - 海外医疗旅行费用的免税门槛提高 现行规则仅当年总收入不超过20万卢比时旅行费用免税 新规则将此门槛提高至80万卢比 [4] 公司用车福利估值调整 - 由于养车成本显著上升 新规则提高了公司用车福利的估值 具体估值取决于车辆所有权、费用承担方及用途 [5] - 情形A：公司拥有/租赁车辆并承担所有费用 员工公私混用 小型车（发动机排量≤1.6升）估值从每月1800卢比升至5000卢比 大型车从每月2400卢比升至7000卢比 司机薪资估值从每月900卢比升至3000卢比 [6][7] - 情形B：公司拥有/租赁车辆 员工公私混用但自付私人用途部分费用 小型车估值从每月600卢比升至2000卢比 大型车从每月900卢比升至3000卢比 司机薪资估值升至每月3000卢比 [8][9] - 情形C：员工拥有车辆 公司承担费用 员工公私混用 新规则下 小型车估值计算为：公司实际成本减去每月5000卢比 再减去司机费用3000卢比（如提供） 大型车则为：公司实际成本减去每月7000卢比 再减去司机费用3000卢比 [10][11] - 情形D：员工拥有非汽车类车辆（如两轮车） 公司承担费用 员工公私混用 估值计算从“公司实际成本减去每月900卢比”变为“公司实际成本减去每月3000卢比” [12] 其他福利与津贴的免税门槛变化 - 无息或低息贷款福利的免税门槛大幅提高 员工从雇主处所获贷款总额不超过2万卢比时该福利完全免税 新规则将此门槛提高至20万卢比 [13] - 节日礼物、代金券等福利的免税上限提高 现行规则为每年累计价值不超过5000卢比 新规则提高至每年15000卢比 [14] - 工作期间免费/补贴餐饮的免税标准提高 现行规则为每餐价值不超过50卢比 新规则提高至每餐200卢比 [15] 特定津贴的豁免规则调整 - 休假旅行津贴的豁免计算规则有两处主要变更 对于航空旅行 豁免上限从国家航空公司的经济舱票价 改为员工有权乘坐的舱位的票价 [16][17] 对于无公共交通工具连接的路程 豁免计算从按头等空调车厢的假定铁路票价 简化为每公里30卢比 [18][19] - 住房租金津贴的豁免计算中 对于居住在班加罗尔、浦那、艾哈迈达巴德和海德拉巴的员工 豁免上限从工资的40%提高至50% 与孟买、德里、加尔各答和金奈持平 [20][21] - 子女教育津贴豁免上限大幅提高 从每月每孩100卢比（最多两孩）提高至每月每孩3000卢比 子女寄宿津贴豁免上限从每月每孩300卢比提高至每月每孩9000卢比 [22] - 新规则为交通系统员工（如司机、火车驾驶员、警卫）引入了一项针对个人开支津贴的豁免 豁免上限为每月至少25000卢比或该津贴的70% [23] - 新规则大幅提高了多项其他津贴的豁免上限 包括军队的锡亚琴津贴、高海拔津贴、岛屿执勤津贴 以及矿工的地下津贴、残障人士交通津贴、山区特殊补偿津贴等 [24] 税收制度适用性说明 - 上述关于福利的条款（截至免费食品的所有子项）同时适用于旧税制和新税制 而关于津贴的豁免条款（从LTA开始）仅适用于选择旧税制的纳税人 是否选择旧税制取决于个人薪酬结构中此类津贴的占比大小 [25]