财务报告重大会计差错认定 - 涉及资产、负债差错金额占最近一年经审计资产总额5%以上且超500万元[9][12][13] - 涉及净资产差错金额占最近一年经审计净资产总额5%以上且超500万元[13] - 涉及收入差错金额占最近一年经审计收入总额5%以上且超500万元[13] - 涉及利润差错金额占最近一年经审计净利润5%以上且超200万元[13] 年报信息披露重大差错认定 - 业绩预告与年报实际披露业绩有重大差异且无合理解释[10] - 业绩快报财务数据与定期报告有重大差异且无合理解释[10] - 业绩快报财务数据与定期报告差异幅度达20%以上且无合理解释[17] - 业绩预告业绩变动方向与年报不一致且无合理解释[17] - 业绩预告变动幅度或盈亏金额超出预计范围达20%以上且无合理解释[17] 处理流程 - 公司更正以前年度已公布年度财务报告，需聘请有资格会计师事务所审计[12] - 内审部门收集追究责任材料，提出意见和方案，经审计委员会审核上报董事会批准[8] - 财务报告有重大会计差错更正，内审部门提交说明后审计委员会审议，董事会决议[12] 信息披露要求 - 公司作出会计政策等变更或更正，应披露原因、影响及调整前后会计科目等信息[13][14] 责任承担与追究 - 董事长、总经理等对年报信息披露和财务报告承担主要责任[19] - 因信息披露差错被监管采取措施，内审部门查实原因并追究责任[19] - 情节恶劣从重或加重惩处[20] - 有效阻止不良后果从轻、减轻或免予处理[20][25] - 责任追究处罚前听取责任人意见[21] - 责任追究形式包括通报批评、警告等[26] - 责任追究结果纳入年度绩效考核指标[22]