重大差错认定 - 财务报告重大会计差错涉资产等金额占比达最近年度经审计对应总额5%以上且绝对金额超500万元[6] - 业绩快报数据与定期报告差异幅度达20%以上且无合理解释为重大差异[10] - 涉及金额占最近一期经审计净资产10%以上事项披露有问题属年报重大差错[9] - 会计报表附注财务信息披露遗漏或有重大差错认定为存在重大差错[8] - 年度报告内容遗漏或虚假记载对投资者造成偏差或误导属重大差错[9] - 业绩预告与年报业绩有重大差异且不能合理解释属年报重大差错[6] 处理流程 - 公司对以前年度财务报告更正需聘请有资格的会计师事务所审计[7] - 年报信息披露重大差错内部审计部收集资料、调查原因并提交审议[7,10,15] 责任认定 - 董事长、总经理等对年报信息披露和财务报告真实性承担主要责任[11] 惩处原则 - 业绩预告与年报业绩变动方向不一致且无合理解释应从重或加重惩处[12] - 业绩预告与年报业绩变动幅度或盈亏金额超出预计范围达20%以上且无合理解释应从重或加重惩处[12] - 责任人主观故意致后果严重应从重或加重惩处[13] - 干扰阻挠事故调查处理应从重或加重惩处[13] - 明知错误不纠正致危害结果扩大应从重或加重惩处[14] - 多次发生年报信息披露重大差错应从重或加重处理[20] 责任追究 - 责任追究形式包括通报批评、警告等[20] - 责任追究结果纳入年度绩效考核指标[21] - 董事会对责任认定及处罚决议以临时公告形式披露[22] 其他 - 季度报告、半年报信息披露重大差错责任追究参照本制度执行[17]