财务报告差错认定 - 重大会计差错涉及资产、负债等金额占比超最近一年经审计总额5%且绝对金额超500万元[5] - 业绩预告特定情形下净利润与上年同期相比上升或下降50%以上，最新预计与已披露有方向性变化或差异较大[9] - 业绩快报预计与已披露数据和指标差异幅度达20%以上认定为重大差异[11] - 业绩预告特定情形下扣除相关收入后营业收入低于3亿元，最新预计不触及该情形[9] - 会计报表附注中财务信息披露存在重大错误或遗漏有多项认定标准[8] - 其他年报信息披露未按要求且公司需道歉或被处罚认定为重大差错[9] 差错处理流程 - 公司对以前年度财务报告更正需聘请符合规定的会计师事务所审计[6] - 财务报告重大会计差错更正时审计部收集资料调查，提交董事会审计委员会审议[7] - 其他年报信息披露重大差错审计部负责收集资料、调查责任原因并提交董事会审议[11] - 年报信息披露存在重大遗漏或不符情况应及时补充和更正公告[11] - 审计部查实差错原因并采取更正措施[14] 责任与处罚 - 董事长、总经理及董事会秘书对年报信息披露负责[13] - 董事长、总经理、财务负责人等对财务报告负责[13] - 五种情形应从重或加重惩处[13] - 责任追究处罚前应听取责任人意见[14] - 责任追究形式包括通报批评等[14] - 责任追究结果纳入年度绩效考核[14] - 董事会以临时公告披露责任认定及处罚决议[14] 其他 - 季度报告和半年报差错追究参照本制度[16] - 本制度由董事会负责解释修订并于通过日施行[16]