制度适用范围 - 制度适用于公司及其全资、控股子公司，参股公司可参照执行[2] 资产定义 - 资产包括债权、股权、实物、无形资产等[3] 资产损失核销证据 - 需取得具有法律效力外部证据、中介机构经济鉴证证明、企业内部证据[5] 各类资产损失确认证据 - 现金短缺扣除责任人赔偿后，依现金盘点表等确认损失[6] - 存款中银行已付公司未付款项不能收回，比照坏账损失认定要求处理[7] - 债务人宣告破产等清算完毕，扣除清偿部分后不能收回款项，依法院公告等确认损失[7] - 逾期不能收回应收款项，单笔小于5000元或不足弥补清收成本，依专项说明等确认损失[10] - 逾期三年款项，有催收记录且三年内无业务往来，依相关财务资料等确认损失[11] - 公司内部单方挂账取得专项说明等可比照坏账损失处理[12] - 存货清查盘亏需提供存货盘点单等资料进行财务核销[13] - 单项或批量金额较小不超过100万元的存货报废等损失，由公司内部鉴定小组出具技术鉴证证明；超100万元的，由第三方中介机构出具经济技术鉴定证明[14] - 有价证券类投资资产损失财务核销需收集证券经纪机构对账单等资料[16] - 按会计重要性原则，参股投资项目金额较小，被投资单位资不抵债并连续经营亏损3年以上，中介机构出具经济鉴证证明可认定损失[17] - 单项或批量原值金额超过200万元的固定资产毁损、报废，公司内部有关部门要专项说明并委托鉴定[19] - 固定资产盘亏需依据固定资产清查盘点单等证据确认损失[19] - 在建工程因停建等原因，将账面投资扣除残值后的差额部分，依据国家文件等证据确认损失[21] - 无形资产已被替代或超法律保护期限，依据相关鉴定报告或证明进行财务核销[21] - 担保损失财务核销比照应收款项损失核销依据进行[13] - 其他资产核销依据比照上述规定执行，取得相关有效证据[22] 资产核销复查与审批 - 公司每年至少进行一次资产损失财务核销全面复查[24] - 资产核销审批在每年四季度办理[25] - 单笔核销金额1000万元以上或一个会计年度内累计核销金额达上一年度经审计净利润50%且500万元以上的减值准备核销事项，需股东会批准[25] - 涉及关联交易的坏账损失，需股东会批准[25] - 单笔核销金额500万元以上且1000万元以下或一个会计年度内累计核销金额达上一年度经审计净利润10%且100万元以上的减值准备核销事项，由董事会审批[25][26] - 未达股东会、董事会审议权限的减值准备核销事项，由总裁办公会审批[26] 已核销资产管理 - 公司应明确已核销资产管理的责任部门及责任人，确保后期追索收入入账[28] - 已核销应收款项、委托贷款，除特殊情形外应积极开展债权追索[28] - 已核销存货、固定资产，除特殊情形外应承担实物保管责任并处理资产[28] - 已核销投资，除特殊情形外应积极谋求股权的转让争取投资回收[28]