重大差错认定 - 年度财务报告会计差错占比超5%且绝对金额超500万元认定为重大差错[7] - 会计报表附注中涉及金额占公司最近一期经审计净资产10%以上的担保等认定为重大差错[10] - 其他年报信息披露涉及金额占公司最近一期年报经审计净资产10%以上的重大诉讼等认定为重大差错[11] 重大差异认定 - 业绩预告预计业绩变动幅度或盈亏金额超出原先预计范围达20%以上认定存在重大差异[13] - 业绩快报财务数据和指标与定期报告实际数据差异幅度达20%以上认定存在重大差异[14] 会计变更与更正 - 公司作出会计政策等变更或更正应披露原因及影响[16] - 公司更正已公布年度财务报表需聘请会计师事务所审计或鉴证[17] - 会计差错更正对财务报表有广泛性影响等需全面审计[17] 责任追究 - 年报信息披露重大差错责任追究形式包括通报批评、警告等[19] - 公司追究责任人责任形式包括经济处罚、解除劳动合同、移送司法机关等[20] - 年报信息披露重大差错责任分为直接责任和领导责任，董事长等承担主要责任[20] - 年度财务报告存在重大会计差错等五种情形应追究责任人责任[21][22] - 情节恶劣等四种情形应从重或加重处理责任人[23] - 有效阻止不良后果发生等四种情形应从轻、减轻或免于处理责任人[24] 处理流程 - 证券部负责收集资料、调查原因、认定责任并提出处理方案，董事会作专门决议[24] - 董事会对年报信息披露重大差错责任认定及处罚的决议以临时公告形式披露[22] - 处理责任人前应听取其意见，保障陈述和申辩权利[24] 其他 - 年报信息披露重大差错责任追究结果纳入公司年度绩效考核指标[25] - 本制度由董事会负责解释，经审议通过后生效[28][29]