财务报告差错认定 - 财务报告重大会计差错涉及资产等差错金额占比超 5%且绝对金额超 500 万元等[7] - 财务报告附注中财务信息披露重大差错涉及重大会计政策等变更、金额占净资产 1%以上担保等[12] - 其他年报信息披露重大差错涉及金额占净资产 10%以上重大诉讼等[12] - 业绩预告重大差异为预计业绩变动方向不一致或实际披露偏离原预计一定比例[13] - 业绩快报重大差异为数据差异幅度达 20%以上或净利润等方向不一致[13] 差错处理与披露 - 财务报告重大会计差错更正需聘请会计师事务所审计或鉴证，特定情况全面审计[8] - 前期定期报告财务信息差错更正信息披露遵循相关规定[9] - 年报信息披露存在重大遗漏或不符及时补充更正公告[14] 内部审核流程 - 财务报告重大会计差错时，内部审计部门收集资料，经审计委员会、董事会审核[9] - 业绩预告或快报存在重大差异，财务修正，未处理或仍差异大则内审调查[14] 责任追究 - 年报信息披露重大差错公司应追究相关责任人责任[15] - 董事长、总经理等对年报和财务报告承担主要责任[15] - 因差错被监管采取措施，内审查实原因并报董事会追责[16] - 五种情形应从重或加重惩处责任人[16] - 处罚前应听取责任人意见保障其陈述申辩权利[16] - 责任追究主要形式包括通报批评、经济处罚等[16] - 责任追究结果可纳入年度绩效考核指标[16] - 季度报告、半年报信息披露差错责任追究参照执行[18] 制度相关 - 制度由董事会负责制定、解释和修订[20] - 制度经董事会审议通过后生效实施[20]