财务报告差错认定 - 财务报告重大会计差错认定标准为涉及资产等差错金额占比达最近年度经审计对应总额5%以上或影响盈亏性质[9] - 会计报表附注财务信息披露重大错误或遗漏含会计政策变化未说明等[14] - 其他年报信息披露重大错误或遗漏含每股收益和净资产收益率计算差错等[15] 业绩预告及快报修正 - 业绩预告因特定情形披露，最新预计净利润方向与预告不一致或差异幅度大需披露修正公告[17] - 业绩预告因特定情形披露，最新预计不触及原情形需披露修正公告[17] - 业绩预告在公司股票被实施退市风险警示后首个年度披露，最新预计与原预计方向不一致或差异幅度大需披露修正公告[17] - 业绩快报预计数据与已披露数据差异幅度达20%以上或净利润等方向不一致需披露修正公告[18] 差错更正与处理 - 公司对已公布年度财务报表更正，需聘请符合规定的会计师事务所审计或鉴证[11] - 财务报告重大会计差错更正时，内部审计机构应收集资料、调查责任并拟定整改和处罚意见[12] - 其他年报信息重大差错由内部审计机构收集资料、调查责任并提交审议[18] 责任认定与追究 - 年报信息披露重大差错责任分直接责任和领导责任[20] - 董事长、总裁等对公司年报信息披露承担主要责任[20] - 董事长、财务负责人等对公司财务报告承担主要责任[20] - 因重大差错被监管采取措施，内审应查实原因并报董事会追责[20] - 情节恶劣等情况应从重惩罚[21] - 对责任人追责前应听取意见保障陈述申辩权[22] - 追究责任形式包括责令检讨、通报批评等[22][25] - 公司对责任人的追责不替代其法律责任[23] 制度相关 - 本制度由公司董事会负责解释和修订[26] - 本制度经董事会审议通过之日起施行[26]