企业破产税务争议解决研究报告（2025） 一、 企业破产涉税争议趋势观察 二、 企业破产涉税债权的性质和清偿顺位 三、 企业破产相关涉税事项税收规定及司法政策汇总 huashui.com 四、 企业破产中的典型涉税争议焦点与案例解析 五、 破产领域涉税争议解决策略与税务合规建议 一、 企业破产涉税争议趋势观察 前 言 随着我国经济结构的不断调整和市场竞争的日益激烈，企业面临 的经营风险和财务压力与日俱增，破产案件的数量呈上升趋势。破产 程序中的税务争议问题愈发凸显，成为制约破产程序顺利推进的关键 因素之一。 《企业破产法》与税收相关法律法规之间不仅在价值取向上存在 明显差异，在具体内容的衔接上也存在诸多不畅之处，使得破产企业 管理人在处理破产涉税事务时与税务机关之间极易产生争议。近几年 法院审结的破产案件显示，破产领域涉税争议主要分布在以下四个环 节：一是在税收债权的确认环节，税务机关与破产管理人对于债权范 围与数额存在分歧；二是在税收优先权的行使方面，税务机关与破产 管理人对于税收优先权的顺位问题各执一词；三是在破产财产处置过 程中，破产企业和税务机关对于优惠政策的适用条件、具体标准等理 解不一；四是在破产 ...

行业投资评级 - 报告未明确给出具体的行业投资评级 [1][2][3] 核心观点 - 石化行业税务合规问题备受关注，2024年两高司法解释的出台对石化企业既是危机也是新机 [3] - 石化行业涉税风险全面升级，企业需将税务合规贯彻于治理全过程 [3] - 报告旨在揭示石化行业涉税案件处理现状和查处趋势，分析主要涉税风险变化，并提出辩护策略与合规经营建议 [3] 2025年石化行业税收征管趋势观察 - 八部门联合打击涉税违法犯罪，石化行业涉税监管保持高压态势 [6] - 2023年查处涉嫌违法纳税人13.5万户，挽回税款损失1810亿元 [6] - 数字化电子发票在全国推广应用，石化企业税务风险将大幅提升 [8][9] - 地炼企业变票销售偷逃税风险不容忽视，2024年一起案件追缴税费2.52亿元 [12] - 加油站综合治理力度加强，2023年查办加油机作弊案件1249件，涉案金额20.02亿元 [14] - 两高涉税司法解释影响逐步显现，石化企业面临新的刑事风险 [15][16][17] 2024年石化行业典型涉税案件解析 - 地炼企业变票销售逃避消费税案件，A公司被追征消费税1亿余元 [21][22] - 某公司生产销售环保矿物油被追征消费税，税务局认定其产品具有柴油属性 [24] - 黄牛操纵票货分离案件，A因虚开增值税专用发票罪被判有期徒刑十年 [27][28] - 加油站偷逃税典型案例，贵州省、广西壮族自治区、河南省分别查处加油站偷税案件 [30][33][34] - 石化变票虚开案件最新判例，龚某某因虚开发票罪被判有期徒刑三年九个月 [37][39] 2025年石化行业涉税风险分析 - 地炼企业变票销售偷逃消费税的风险，税务机关认定油品是否属于应税柴油着重考量其油品特性和使用功能 [41] - 黄牛操纵票货分离案件的各主体风险，受票企业、中间人、地炼企业、加油站均存在较大涉税风险 [43][44] - 专项税务稽查下的加油站偷逃税风险，加油站企业面临现金或私户账外收款不申报等税务风险 [45] - 非法出售增值税专用发票罪的风险，2024年上半年非法出售增值税专用发票罪案件一审收案同比增长190% [48][49] 石化行业典型虚开案件辩护实务与要点解析 - 贸易公司成品油专用发票虚开案件辩护实务，甲公司因非法购买增值税专用发票罪被判缓刑 [51][52] - 黄牛操纵票货分离被指控虚开增值税专用发票罪抗辩要点，陈某某因非法购买增值税专用发票罪被判有期徒刑三年缓刑三年 [58][59] - 石化变票案件适用虚开发票罪辩护要点，龚某某因虚开发票罪被判有期徒刑三年九个月 [64][65] - 石化变票虚开被指控非法出售增值税专用发票罪抗辩要点，非法出售专票罪的犯罪主体、对象、行为、侵害法益均不满足构成要件 [70][71][72] 2025年石化企业税务合规建议 - 石化企业日常经营税务合规管理，做好开票方的尽调工作、进销存管理工作、业务流程管理、发票管理流程、建立健全企业合规部门 [73][74][75][77] - 石化企业税务稽查阶段的应对策略，全力协助稽查局检查、寻求专业律师支持、收集整理账务及业务材料、积极与税务稽查部门保持良性沟通 [78][79][80][81] - 石化企业涉税案件移交刑事后的应对策略，公安侦查阶段、检察院审查起诉阶段、法院审理阶段均需专业律师介入 [82][83][84]

行业投资评级 - 报告未明确给出行业投资评级 [1][2][3] 核心观点 - 数电发票的自动化开具和交付功能简化了企业操作流程，提高了工作效率，降低了人为错误导致的税务问题 [1] - 数电发票的即时性加速了资金回笼，改善了企业现金流状况 [2] - 数电发票系统根据企业实际经营情况自动授予和调整发票总额度，提高了企业灵活性 [3] - 数电发票的推广提升了客户服务体验，增强了企业市场竞争力 [4] - 数电发票的全程数字化管理明确了网络货运平台及其参与各方的责任边界，便于监管部门监督和管理 [5] - 数电发票的推广帮助个体司机合法合规地进行税务申报，避免了法律风险 [6] - 数电发票的全程可追溯性便于企业内部管理和外部监管，确保税收的公平性和合法性 [7] 行业现状与特点 - 我国公路货运量为343.64亿吨，同比上升3.2%，水路货运量80.15亿吨，同比上升4.6%，铁路货运发送量42.61亿吨，同比增长2.1%，民航货邮运输量729.8万吨，同比增长23.9% [162][174] - 物流运输行业"零、散、小、弱"的基本面没有改变，个体司机占比高，导致源头发票缺失，增值税专用发票抵扣链条断裂，税负成本居高不下 [164][165] - 运输成本高企仍然是行业痛点，税费负担较重，进项抵扣不足，路桥费、燃油费占运输成本比例较高，行业利润率普遍较低 [165][177] 行业经营模式 - 挂靠经营是物流运输行业常见的经营模式，个体司机挂靠在运输企业名下，运输企业将业务分包给个体司机 [178] - 直营模式的优势在于管理效率较高，但也需要承担司机工资、社保等成本 [179] - 无车承运人/网络货运平台通过集约整合和科学调度车辆、站场、货源等零散物流资源，有效提升运输组织效率，推动行业转型升级 [180][181] 行业政策与监管趋势 - 最高法、最高检发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，旨在依法惩治危害税收征管犯罪，保障国家税收利益，维护税收秩序 [187][188] - 八部门联合打击机制聚焦骗取出口退税、虚开手段骗取留抵退税、财政返还和政府补贴等严重涉税犯罪，网络货运行业的涉税风险将持续走高 [192] - 地方税收优惠、财政返还政策的清理工作正在如火如荼地开展，对相关民营企业产生了极大冲击 [194] 行业涉税风险 - 物流运输行业涉税风险严峻，网络货运平台暴雷、运输公司暴雷、大量受票方被牵连，数额巨大、牵连甚广 [153] - 虚开增值税专用发票案件频发，涉案金额巨大，部分案件涉案金额达15亿元 [10][37] - 网络货运平台税务合规制度不健全、业务流程不规范，容易引发税务风险 [15] 行业税务合规 - 数电发票的推广推动了行业规范化，加强了税务合规，防范了税收洼地现象 [151][152] - 网络货运平台需完备业务流程，严格实施，事前防范税务行政风险 [62] - 运输企业需关注卖方是否存在代开、挂靠等现象，及时排查是否存在三流不一致的情形，避免税务风险 [33]