税收管辖权与居民纳税人 - 世界各国普遍区分居民纳税人和非居民纳税人 居民纳税人需就全球收入申报纳税 非居民纳税人仅就收入来源国所得纳税 [1] - 非居民纳税人进一步分为有常设机构和无常设机构两类 有常设机构的非居民纳税人更易被收入来源国有效管辖 [1] - 数字经济时代推动常设机构认定标准趋向灵活化 [1][15] 印尼子公司税务认定 - 中国企业在印尼设立的子公司通常被认定为印尼居民纳税人 需独立核算并纳税 依据包括《税收协定》及印尼国内税法 [2][3] - 子公司作为居民纳税人的认定标准包括法律注册地或实际管理机构在印尼境内 [3] - 例外情况下子公司可能被认定为母公司常设机构 如上海电气案例中PTMI子公司被印尼税务机关认定为集团常设机构 [6] 常设机构认定标准 - 常设机构定义为固定营业场所 包括分支机构/工厂/作业场所等 需具备固定性/持续性/经营性特征但不要求功能完整 [7] - 工程类常设机构认定时长门槛为连续6个月 从准备期至工程交付 反分拆原则逐渐被国际认可 [11][12] - 劳务型常设机构认定需满足真实雇用关系/累计6个月劳务时长/同一项目关联性要求 印尼认可该标准 [13] 特殊情形下的常设机构认定 - 工程合同分拆情形 分拆小合同以规避6个月时长可能被否定 上海电气EPC合同分拆离岸与在岸业务未获法院支持 [12] - 劳务混同情形 母公司直接派驻员工可能导致子公司被认定常设机构 需确保子公司独立用工/薪酬支付/管理权 [13] - 非独立代理人情形 子公司频繁代表母公司签约/发货可能被认定常设机构 独立代理人需满足法律经济独立性 [14] 数字经济对税务规则的影响 - 传统固定场所认定标准逐渐弱化 常设机构认定范围呈扩大趋势 企业需调整海外合规策略应对新挑战 [15]