增值税法实施条例征求意见稿发布 - 财政部与税务总局起草的《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》于8月11日起向社会公开征求意见 旨在保障将于2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》顺利实施 [1][11] 条例主要内容与细化方向 - 对增值税法中的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确 包括明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围 [2] - 对纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人进行解释 [3] - 明确服务、无形资产在境内消费的情形 [4] - 明确增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额 [5] - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围 [5] - 明确一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则 [6] - 对增值税法规定应纳税额的相关条款进行具体细化 包括进项税额的抵扣办法、抵扣规则、不得抵扣的进项税额范围等 [6] - 明确增值税进项税额抵扣办法和扣税凭证范围 [7] - 明确因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额、销售额的扣减方法 [7] - 对价外费用、核定销售额、非正常损失项目等进行细化明确 [8] - 明确贷款服务、非应税交易对应进项税额不得从销项税额中抵扣 [9] - 明确购进货物、服务对应进项税额的抵扣规则 [10] - 明确固定资产、无形资产或者不动产对应进项税额的抵扣规则 [11] 条例定位与行业意义 - 增值税是我国第一大税种 增值税法实施条例是增值税法的基础性配套行政法规 与增值税法及规范性政策文件共同构成我国增值税的法律法规体系 是增值税法落地实施的重要保障 [11] - 征求意见稿包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章五十七条内容 主要对增值税法有关规定进一步细化明确 对授权国务院规定的事项作出具体规定 旨在增强税制的确定性和可操作性 形成配套衔接的增值税制度体系 [11] - 以增值税法为纲领 以实施条例为重要配套法规 辅以具体办法和操作办法等规章 是国际上许多国家采用的增值税立法模式 例如英国、澳大利亚、瑞士等国 [11] - 条例坚持税收法定原则 体现了高质量发展理念 例如对支持农业、教育、医疗、养老等税收优惠政策的标准进行了细化 并规定相关优惠政策的适用范围、标准、条件和税收征管措施等应当依法及时向社会公开 [12][13] - 条例解释、细化了增值税法的相关条款 增强税制的确定性和可操作性 例如对非应税交易对应的进项税额、不动产等长期资产进项税额抵扣规则进行了优化 既符合增值税征抵一致的基本原理 也符合国际实践惯例 [13] - 条例对“服务、无形资产在境内消费”作了细化解释 该问题一直是国际增值税的立法难题 征求意见稿对不同国家的跨境销售服务、无形资产的消费地判断规则进行了学习研究 有吸收、创新与协调 既与国际接轨 也符合我国实际 [13]