核心观点 - 天职国际会计师事务所在大洋电机2023年度财务报表审计中存在多项违规行为，包括风险评估、收入审计程序、函证程序等执行不到位 [1][5] - 签字注册会计师韩雁光、潘平平因未能勤勉尽责被深圳证券交易所出具监管函 [2][6] - 深圳证券交易所要求天职国际严格遵守相关法规并提升审计质量管理水平 [2][6] 违规行为细节 风险评估与内部控制 - 风险评估和内部控制测试程序执行不到位，包括穿行测试和控制测试未达标 [1][5] 收入与成本审计 - 对收入、存货跌价准备、制造费用、应付账款、政府补助、其他应收款的审计程序执行不充分 [1][5] - 关键审计事项"收入确认"和"商誉减值"的应对程序未有效执行 [1][5] 函证与审计抽样 - 函证程序存在缺陷，包括未调查回函不符事项和选样方法不恰当 [1][5] - 未对IT专家发现的差异执行进一步审计程序 [1][5] 项目组与质控问题 - 项目组内部和质控复核人的复核工作不到位 [2][6] 监管依据 - 违反《股票上市规则》第1.4条（中介机构需遵守法律法规） [3][4] - 违反第12.1.2条（中介机构需勤勉尽责） [3][4] - 违反第12.1.3条（中介机构需建立质量控制体系） [3][4] - 违反第12.1.4条（中介机构需确保文件真实性） [4] - 违反第12.3.3条（会计师事务所需保持职业怀疑） [4]