监管处罚情况 - 2025年以来38家会计师事务所累计收到146张罚单 其中4家事务所罚单数量超过10张 [1] - 罚单类型包括监管函 警示函 责令改正 通报批评及罚款 例如某事务所年内9次被点名 累计罚没款达1400万元 [1] - 典型违规案例为某事务所在海联金汇2023年报审计中存在五项程序执行不到位问题 导致审计报告存在虚假记载 [1] 审计质量问题根源 - 审计程序存在缺陷是导致报告重大遗漏和虚假记载的根本原因 具体表现为关键审计事项应对 风险评估 收入存货成本审计 函证及质量复核等环节执行不到位 [1][2] - 审计机构需同时具备职业胜任能力 职业操守和勤勉尽责态度 任何一项缺失都会影响审计质量 [2] - 职业操守缺失可能导致审计机构与上市公司合谋造假 勤勉尽责不足引发程序执行缺陷 专业能力不足则无法识别财务造假问题 [2] 行业制度变革影响 - 审计业务准入从资质制转为备案制 未获资质的事务所经备案后可开展上市公司审计业务 [3] - 制度变革导致审计机构质量参差不齐 引发不当竞争和频繁更换审计机构等问题 [3] - 备案制未能解决资质制原有的问题 需通过强化监管弥补制度缺陷 特别需重点监控频繁受罚机构 [3]