税率结构调整 - 2025/26课税年度首200万港元应纳税所得额税率维持8.25%，超过200万港元部分的税率从16.5%微调至17%，增加0.5个百分点 [1] - 年利润500万港元的企业税负从66万港元增至67.5万港元，增幅较小 [1] - 两级制税率优惠仅适用于在香港有实质运营的企业，若企业仅在香港注册但无实际办公地址和本地员工，将统一按17%税率征收 [2] 税收优惠扩展 - 新增2025-2027课税年度跨境电商数字化投入额外税务扣除，针对电商系统开发、数字化营销工具采购、网络安全服务的支出在正常扣除基础上可额外享受100%扣除 [2] - 企业花费40万港元开发订单管理系统可额外扣除40万港元，合计扣除80万港元，按17%税率计算可节省税款6.8万港元 [2] - 研发开支扣除范围扩展至跨境电商企业的产品研发与运营模式研发，相关开支可享受首200万港元100%扣除加上超过部分50%额外扣除 [3] - 投入300万港元研发智能选品算法，可扣除金额为350万港元，比旧政策多扣除50万港元 [3] 合规监管强化 - 利得税申报表新增跨境电商业务补充问卷，要求企业详细填写各平台销售额、订单量、收汇金额、海外仓费用及跨境关联交易明细 [6] - 未按要求披露交易信息将导致退税审核延迟或启动稽查，例如未申报平台隐性收入可能被要求补缴税款12万港元及罚款2.4万港元 [7] - 实质运营证明材料要求细化，需提交香港商业用途办公地址租赁合同（租期满6个月）、至少1名本地员工连续3个月以上的强积金缴纳记录、香港本地业务合作合同 [8] - 无法提供实质运营证明的企业将被认定为非本地运营，丧失两级制税率优惠，例如无本地员工强积金记录的企业被按17%税率补征税款8万港元 [8] - 逾期申报罚款力度升级，首次逾期罚款从1200港元增至2400港元，逾期超3个月罚款从3000港元增至6000港元 [9] - 故意瞒报利润的罚款比例从欠缴税款的10%增至20%，并可能面临最高监禁6个月的刑事指控，例如隐瞒50万港元收入被追缴税款8.5万港元及罚款1.7万港元 [9]