中马经贸合作概况 - 中马两国自1974年建交以来，经贸合作持续深化，2023年双边贸易额达到1770亿美元 [2] - 马来西亚已连续14年保持中国在东盟的最大贸易伙伴地位 [2] - 2023年中国对马来西亚的直接投资存量超过80亿美元 [2] 马来西亚税收体系 - 马来西亚实行联邦与州分税制，联邦政府负责所得税、关税等主要税种，州政府征收土地税、矿产税等地方性税种 [4] - 税收征管由联邦财政部统筹，内陆税务局（IRBM）负责直接税，皇家关税局负责间接税 [4] - 马来西亚采用属地征税原则，仅对来源于或产生于马来西亚的所得征税，境外收入免征所得税 [4] - 企业所得税标准税率为24%，中小企业首60万马币应税收入的税率为17% [9] - 个人所得税对居民自然人采用累进税率（0%-30%），非居民税率为30% [9] - 销售与服务税（SST）的销售税率为5%或10%，服务税率为8% [9] - 房地产盈利税根据持有年限设定税率，持有不超过3年为30%，4年为20%，5年为15% [9] 中马税收协定核心条款 - 税务居民身份是适用协定优惠的前提，仅对缔约国一方或双方居民适用 [10] - 马来西亚居民企业指董事会每年在马来西亚召开、董事在境内掌管公司业务的法人 [10] - 常设机构（PE）是来源国对非居民企业营业利润征税的关键依据，包括固定营业场所、工程型、劳务型和代理人PE等类型 [14] - 中国母公司若在马来西亚长期派驻人员提供非辅助性服务，可能被认定为PE [14] - 协定对跨境支付的预提税设定了优惠税率，股息预提税率为0%，利息为10%，特许权使用费为10% [16] - 利息优惠需满足“受益所有人”身份，即对所得有控制权和处置权 [16] - 协定通过“划分征税权”与“税收抵免”机制消除双重征税 [18] - 中国居民企业从马来西亚子公司取得股息，若持股不低于10%，可间接抵免子公司就该股息利润已缴的企业所得税 [18] 马来西亚税收优惠政策 - 马来西亚为吸引外资推出“新投资激励基金”（NIIF），覆盖新兴工业地位（PS）、投资税收补贴（ITA）等 [22] - 新兴工业地位（PS）适用于半导体、电动汽车、AI等行业，5年内仅对30%应税收入征税，实际税率为7.2% [23] - 投资税收补贴（ITA）适用于高端制造、研发、环保等行业，60%-100%的合格资本支出可抵扣应纳税所得额 [23] - 再投资补贴（RA）适用于制造业扩产、设备更新，合格资本支出补贴率为60%（东马地区为100%） [23] 投资合规要点 - 母公司与子公司的服务往来、人员派遣需明确边界，避免因辅助性活动外的持续业务构成PE [25] - 跨境关联交易需遵循独立交易原则，不合理定价可能引发税务调整 [25] - 享受PS/ITA优惠的企业需定期向MIDA提交进展报告，维持最低投资额与就业岗位 [25]