核心观点 - 针对跨境电商卖家长期面临的“无票”采购导致的增值税和所得税合规难题，广州、杭州、深圳三地税务部门正试点“无票免征”政策，为卖家提供合规路径并降低税负[1] - 政策试点针对不同报关模式：广州、杭州主要针对9610模式（B2C直购出口），深圳则针对9810模式（出口海外仓），旨在精准解决不同业务模式卖家的痛点[1][6] - 行业专家指出，卖家应摒弃“买单出口”等灰色操作，积极利用国家为跨境电商量身定制的税收优惠政策（如无票免税、所得税核定征收），通过选择适配自身业务的合规模式来保障利润[25] “无票免征”政策试点详情 - 广州、杭州税务部门联合速卖通推动“9610出口货物增值税无票免征”政策试点，明确采用9610报关模式的卖家无需提供发票即可享受增值税豁免[1] - 深圳接力加入试点，但其政策主要针对9810报关模式，旨在响应国家税务总局2025年第17号公告对“买单出口”模式的规范要求[1][6] - 深圳试点要求参与测试的卖家必须是深圳注册主体，并由物流公司以9810方式代理报关，以解决依赖“灰关出口”卖家的合规与税负痛点[6][7] - 若试点成功，“无票免征”政策有望在2026年扩展至全国165个跨境电商综合试验区，惠及超过10万家跨境电商企业[10] 主要跨境电商出口报关模式解析 - 9610模式：全称“跨境贸易电子商务”，适用于B2C小额零售出口，采用“清单核放、汇总申报”通关[4] 传统模式下，中小卖家因无法从上游取得进项发票而难以享受出口退税，“无票免征”试点解决了此问题[4][5] - 9810模式：全称“跨境电商出口海外仓”，采用“单未下、货先行”策略，货物报关离境后即可根据“离境即退税”政策申报出口退(免)税，可大幅提高物流时效[9] - 0110模式：即传统的一般贸易报关方式，流程成熟、认可度高，但其设计逻辑更贴合传统外贸，不完全适配跨境电商的经营特性，强行套用可能引发合规风险或利润损耗[12][24] 行业主流合规模式与风险 - 赛维模式：通过将分散的B2C交易整合为规范的B2B出口，以香港公司为核心，境内店群公司绑定平台，国内供应链公司统一采购并用0110模式报关，以突破B2C模式的票据压力[12] 但该模式不适用于所有卖家：若境内公司仅为“资金通道”而无实际经营，易触发税务稽查；且需要强大的供应链整合能力与资金实力，一般中小卖家难以运作[13] - 买单出口等灰色操作风险：过去无进出口权或无法取得进项发票的实体通过第三方抬头报关，导致国家税收流失[7] 国家税务总局2025年第17号公告要求代理出口企业预缴所得税时须同步报送实际货主信息，否则将视同自营业务征收企业所得税，相关“灰关”操作被视同内销处理，卖家可能面临补开1%普票及补税的压力[7] 跨境电商税收核心优惠政策 - 增值税无票免税：依据2018年103号文件，对综试区内符合条件的跨境电商零售出口企业未取得有效进货凭证的货物，出口免征增值税和消费税[14] - 企业所得税核定征收：依据2019年36号公告，符合条件的综试区内跨境电商企业可试行核定征收企业所得税办法[17] 近期部分地方税务局开始强调执行按营业额4%核定利润缴税的政策，这有助于卖家合规处理历史遗留的无票采购成本问题[18][20][21] - 平台费用税务处理：根据2009年29号文件，传统佣金支出抵扣限额为相关收入5%[21] 但跨境电商平台（如亚马逊）收取的费用（佣金率最高达20%）业务属性与传统佣金不同，各地税务机关认定标准不一，卖家可通过与主管税务机关沟通争取协商调整空间[23] 行业合规发展建议 - 卖家应提高合规意识，摒弃0申报或灰色申报旧思路，积极利用国家优惠政策[25] 合规申报纳税并不意味着利润缩水，甚至可能通过优惠政策获得可观收益[25] - 对于9810与0110模式的选择，卖家需克服对新模式（9810）的认知不足与畏难情绪，不应仅因流程熟悉而强行套用可能不适配的传统模式（0110）[24] - 税务部门正通过制度松绑，研究更贴合行业发展实际的政策，行业本身作为新兴业态仍具备政策灵活变通的空间[9][25]