行业宏观格局 - 中国电子商务呈现“双轮驱动”发展态势，境内电商激活消费市场，跨境电商成为外贸高质量发展的“新势能”，形成“内需潜力释放+外需空间拓展”的双向增长格局 [1] 监管环境变化 - 自2025年10月起，境内及跨境电商平台均需向税务机关报送卖家身份信息、交易流水、收入明细等核心数据，行业全面进入“数据透明化”新阶段 [1] - 税务机关通过比对平台报送数据与企业税务申报数据，发现存在巨大差异，并向众多企业推送了“申报数据异常”预警 [1] - 跨境电商因业务模式特殊，且受外汇、海关、出口退税等多维度监管，消除“数据差异”面临比境内电商更复杂的挑战 [1] 跨境电商运营特点 - 企业普遍采用“多店铺、多主体”运营架构，为增加销量和应对平台限制，使用多个独立公司主体注册店铺，这些主体在法律上独立但由同一企业实际控制并统一运营 [2] - 在跨境支付管理上，企业为提升资金效率，常通过跨境支付平台或设立在自由港的境外主体，统一处理海外仓储费、尾程运费、广告推广费及平台佣金等境外支出 [3] - 在出口退税方面，多数卖家因多店铺库存综合调度、货代统一发货及路径依赖，选择最便捷的0110（一般贸易）出口模式，而非定制的9810（跨境电商出口海外仓）模式 [4] 主流收入核算模式 - 模式一：通过签署店铺委托管理协议，各店铺主体将经营权授权至境外公司（如香港公司），由该境外公司作为经济所有权人核算销售收入并承担相关成本费用，利润通过贸易价差或服务费结算回境内主体，此为最常见方式 [4] - 模式二：将多店铺主体收入统一核算至一家境内主体公司，通常店铺数量不多，且为规避对外支付税费，收入采用净额法入账 [5] - 除主流模式外，不少中小卖家通过境外个人公司或跨境支付平台将利润回流至个人账户，未将经营利润纳入任何主体核算，存在少缴企业所得税和个人所得税的情况 [5] 核心涉税问题与挑战 - 各类核算模式在实操中均衍生出不同程度的税务合规隐患 [6] - 企业面临复杂的境外税务问题，包括美国联邦及州所得税、销售税代扣代缴、香港利得税属性判定、关税、欧洲店铺选址涉税分析等 [6] - 有企业为应对当前征管，仓促将境内店铺切换为境外店铺，可能面临更高运营成本、平台账户复审风险及境外主体更高税负等问题 [6] - 核心涉税问题包括：应税收入申报的完整性、跨境成本/费用的列支凭证及合理性、反避税规则下境内外利润留存的合理性及转让定价风险、出口退税的便利性、以及跨境电商企业股东的个人所得税征管 [9] 行业建议与政策探讨方向 - 建议企业进行历史数据治理，定期梳理平台经营收入与税务申报的差异，优化供应链管理、定价策略及利润再平衡，以降低合规成本 [7] - 建议企业进行全局财税规划，围绕数据采集-核算-申报全流程，结合股权架构、业务模式重构、交易流程优化等维度，构建系统性财税管理体系 [8] - 探讨允许企业根据店铺持有数量自主选择税收监管方式：对于店铺数量少的企业，可按“一店一主体、一店一申报”方式监管；对于店铺数量多的企业，允许将各店铺收入利润合并至1-2家实际运营主体集中申报纳税，以降低合规成本 [9] - 建议税务机关要求合并申报的企业进行备案，并详细披露合并依据，同时可参照所得税总分机构分摊管理办法，根据实质运营和无形资产权重进行税款分摊 [9] - 涉及跨境核算的企业，应确保境外企业通过合规方式（如ODI）设立，并定期向税务机关报送境外投资和转移定价情况，披露境外主体利润及关联交易定价公允性等信息 [9] - 呼吁明确各类境外平台费用在境内企业所得税前的抵扣标准与条件，并针对可能涉及代扣代缴所得税的海外费用制定具体实操指南，以统一各地征管 [9] - 建议优化9810海关监管代码项下的出口退税办理流程及要求，简化环节，提升企业实操便捷性 [9]