港股IPO审计师的核心服务职责 - 负责对公司财务状况的真实性、准确性和完整性进行独立验证，确保符合香港联交所及香港证券及期货事务监察委员会的监管要求，并为投资者提供可靠的财务信息 [1] - 财务报表审计（法定审计）：对公司提交招股书所需的“三年一期”（通常为上市前三个完整会计年度及最近一期）财务报表进行审计，出具无保留意见审计报告（或其他适当意见）[3] - 内部控制鉴证：根据《上市规则》及联交所要求，对公司财务报告内部控制的有效性进行鉴证，出具内控鉴证报告，识别内控缺陷并提出改进建议 [3] - 协助信息披露与监管沟通：参与招股书财务章节的编制，确保财务数据与审计报告一致，配合联交所、SFC的聆讯问询，就财务相关问题提供专业意见 [3] - 提供其他专项服务：包括对盈利预测或估值模型的假设合理性进行复核，协助处理并购重组中的财务整合，以及评估VIE结构的财务影响 [3] 港股IPO审计的核心要点与关注事项 - 历史财务数据审计与准则遵循：确保财务报表符合《香港财务报告准则》、《国际财务报告准则》或《中国企业会计准则》，并披露所有重要会计政策及估计 [3] - 关键科目核查：重点验证收入确认、成本归集、资产减值、金融工具计量、关联方交易、税务合规等高风险领域 [3] - 合规性与风险事项核查：核查公司是否符合行业监管要求、税务合规及外汇管理，确认主要资产的权属，识别未决诉讼、担保等或有负债与承诺 [3] - 准则适用性与会计政策一致性：严格遵循HKFRS/IFRS，关注复杂交易的会计处理，确保会计政策在报告期内保持一致，变更需充分披露理由及影响 [4][5] - 关联交易与同业竞争：全面识别关联方及交易，核查定价公允性，评估同业竞争对发行人独立性的影响 [5] - 持续经营能力评估：分析公司的现金流、偿债能力、盈利能力及行业环境，判断是否存在持续经营重大不确定性，关注依赖单一客户/供应商、高杠杆融资等风险因素 [5] - 跨境业务的复杂性：对境外子公司需考虑当地会计准则与HKFRS的差异并统一合并报表，核查外汇风险及转移定价合规性 [4][5] - VIE结构的特殊关注：对于采用VIE架构的企业，需验证协议控制的法律有效性、经济利益流入的可实现性以及VIE实体的财务并表合理性，并提示相关法律与财务风险 [4][5] - ESG相关财务影响：关注环境成本与社会责任支出对财务报表的影响，确保相关支出分类准确、披露充分 [4] - 监管沟通与风险提示：对审计过程中发现的重大问题需及时与管理层、保荐人沟通，并在审计报告中恰当反映，提示可能影响上市的财务事项 [4][5]