个人独资企业与合伙企业利润分配税务处理 - 个人独资企业和合伙企业申报缴纳经营所得个人所得税后 将利润分配给投资者不再缴纳个人所得税 避免了重复纳税 [1] - 合伙企业自然人合伙人退伙或转让合伙份额时 从企业取得的款项属于个人所得税应税收入 应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税 [3] 公司股东分红个人所得税政策 - 股东从公司分红不一定需要缴纳个人所得税 外籍股东免征分红的个人所得税 [3] - 新三板挂牌公司的股东 持股期限超过1年 免征分红的个人所得税 [4] - 个人持有的上市公司股票分红 持股时间超过一年享受免税政策 [5] - 自然人股东分红的个人所得税纳税义务发生时间为每次取得分红的日期 [6] 公司分红相关公司治理与税务问题 - 公司分红比例不一定按照出资比例 可由全体股东签订协议约定 [5] - 公司亏损时无法向股东分红 [5] - 公司有盈利时可以不向股东分红 税务上没有硬性要求 [5] - 公司连续五年盈利却连续五年不分红 股东可以请求公司收购其股权 [6] - 公司作为股东取得不按股权出资比例分红的投资收益 可以享受免征企业所得税的优惠 [6] 公司注销时股东所得税务处理 - 公司注销时 自然人股东分得的剩余资产中 相当于累计未分配利润和累计盈余公积按股份比例计算的部分 应确认为股息所得 按“利息、股息、红利所得”缴纳20%个人所得税 [8] - 剩余资产减除上述股息所得后的余额 超过或低于股东投资成本的部分 应确认为投资资产转让所得或损失 有所得的按“财产转让所得”缴纳20%个人所得税 [8] - 相当于初始投资（实收资本）的部分被确认为投资收回 不纳税 [8]