核心观点 - 京粮控股在2023年更换审计机构为天圆全会计师事务所后，后者在首个审计年度即因多项审计程序执行不到位而收到监管警示函，但公司仍在2024年及2025年继续聘任该事务所 [1][3] 监管检查发现的问题 - 初步业务活动执行不到位：天圆全会计师事务所在与前任注册会计师沟通时，未完成必要程序且未获答复即作出业务承接结论，第二次沟通函寄出时间晚于结论形成日期 [1] - 风险评估程序不到位：包括与收入相关的风险评估程序不到位、未充分了解被审计单位内部控制活动、存在穿行测试样本引用控制测试样本的情况 [1] - 控制测试不到位：包括未识别部分控制测试样本偏离控制、部分控制测试抽样总体不完整、底稿记录不完整 [1] - 实质性程序不到位：包括与收入相关的实质性程序不到位、套期业务的实质性程序不到位 [2] 监管措施与事务所背景 - 海南证监局对天圆全会计师事务所及签字注册会计师李小磊、刘小琴采取出具警示函的行政监管措施，并记入资本市场诚信档案数据库 [2] - 天圆全会计师事务所成立于1984年6月，是国内最早获得证券期货相关业务许可证的会计师事务所之一 [2] - 截至2024年12月31日，天圆全拥有合伙人34人，注册会计师154人，其中签署过证券服务业务审计报告的注册会计师67人 [2] - 天圆全近三年因执业行为受到行政处罚1次、纪律处分1次，从业人员近三年受到行政处罚2人次、纪律处分2人次 [2] 京粮控股的审计机构聘任情况 - 京粮控股自2020年起聘任天职国际为审计机构，后者已连续服务三年 [3] - 2023年，公司通过公开招标选聘审计机构，变更为天圆全会计师事务所，理由为保证审计工作的独立性和客观性，并综合考虑业务发展及审计服务需求 [3] - 2024年及2025年，公司均继续聘任天圆全会计师事务所为年度审计机构 [3] 公司近期经营表现 - 京粮控股主营业务为油脂油料加工、油脂油料贸易及食品加工 [3] - 2025年前三季度，公司实现营业收入62.12亿元，同比下降34.57% [3] - 2025年前三季度，公司归母净利润为-0.52亿元，同比下降284.90% [3]