增值税法核心变化 - 自2024年起施行的增值税法及其实施条例对企业进项税抵扣规则进行了重要调整 将此前不得抵扣的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额的禁止范围 限定为“购进并直接用于消费”的情形[2] - 新规改变了此前“一刀切”不得抵扣的做法 意味着若非直接用于消费 而是用于生产经营活动或作为应税交易组成部分的相关服务进项税额 可纳入抵扣范围[3] 政策调整的具体内涵与影响 - 政策调整的核心逻辑在于更好地体现增值税的“中性原则”和“抵扣链条完整性” 旨在避免对作为生产资料的服务价值重复征税[4] - 明确可抵扣的典型情形是“买入转售” 例如旅行社向餐厅购入餐饮服务后转售给游客 或电商平台转售相关服务 其从商家取得的增值税专用发票所含进项税预计可予抵扣[5] - 政策调整有利于打通相关行业的增值税抵扣链条 降低企业税负 例如旅行社和电商平台等行业将直接受益[5] 政策执行与未来展望 - 目前法规对“直接用于消费”尚未给出进一步解释 例如企业为促成交易宴请客户的餐饮服务 在当前条款下仍不能抵扣 具体操作细节有待相关部门明确[5] - 从增值税深化改革历史看 进项税抵扣范围持续扩大 例如2016年允许不动产抵扣 2019年将国内旅客运输服务纳入抵扣范围[6] - 完善增值税抵扣制度是深化财税改革的重要方向 其对于减轻企业税负的影响不亚于降低税率[6]