增值税法核心变化 - 自2026年1月1日起，增值税法及其实施条例正式实施，删除了原法规中“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”不属于应税交易的规定 [1] - 新法同时删除了“单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务”视同应税交易的规定，意味着单位向外部无偿提供服务不再被视同销售而征收增值税 [1] 对员工服务税务处理的新规 - 单位向员工提供服务，若为无偿提供，则依据新法不属于视同应税交易，无需缴纳增值税 [1] - 单位向员工提供服务，若为有偿提供，则需纳入应税销售额并缴纳增值税，这与向其他单位或个人提供服务的税务处理一致 [1][2] - 员工为受雇单位提供劳务并取得工资、薪金，明确不属于增值税应税交易，不征收增值税，此规定与国际惯例及此前规定一致 [2] 具体应用场景与税率 - 典型场景包括公司以低于市场价向员工提供租房服务，例如市场租金3000元，公司仅收1000元，此类有偿服务自2026年起需缴纳增值税 [2] - 其他常见场景包括企业为员工提供洗车、电信等服务，若收费则需缴纳增值税 [2] - 若提供服务的单位为增值税一般纳税人，此类服务一般适用6%的税率；若为增值税小规模纳税人，则一般适用3%的征收率 [3] 潜在的企业行为调整 - 预计许多企业可能考虑将向员工提供的服务改为无偿形式，以避免缴纳增值税 [3] - 相应的，企业可能将这部分无偿服务的成本，通过减少员工等额工资的方式予以体现，例如将原本收取的1000元宿舍租金改为在工资中扣除1000元 [3] - 未来单位对员工提供有偿服务是否征税，还需关注相关部门是否会出台配套的税收优惠政策 [3]